往来帐管理论文

往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。下面是小编为大家推荐的是往来帐管理论文，欢迎阅读。

【摘要】现阶段，我国市场经济竞争越来越激烈，不少企业为了能够有效地抢占市场，大量的运用商业信用来进行促销从而形成了一些往来账款。在一定程度上，往来账款对企业竞争有着积极的作用，但是，如果在处理往来账款的过程中，因为企业自身财务管理的问题或者客户企业的问题造成企业往来账目的严重拖欠，可能会给企业带来灭顶之灾。因此强往来账款的管理，对为企业创造良好的内部经营管理环境有着决定性的作用。

【关键词】内部控制往来账款问题对策

一、引言

往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。在市场竞争激烈时，企业为了占有市场，更多地运用商业信用进行促销；通常情况信用销售对企业在竞争中求生存和发展有积极的作用。但是，企业间相互拖欠现象越来越严重，往来账款所占比重越来越大，造成企业资金周转困难，一旦发生信用危机，可能给企业带来灭顶之灾。同时如果企业财务账目管理混乱，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，使企业的会计信息不真实。因此加强往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境是十分重要的。

二、我国企业往来账款中存在的问题

企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，即应收款项和应付款项。往来账款中主要存在以下问题：

（一）企业间对往来账的对账工作不够重视

一些企业领导不重视往来账款的管理，没有基本的往来账目管理制度。对企业中存在的往来账户并没有定期与相关单位核对。有些企业甚至从来不主动的进行往来账目的对账，仅仅是在收、付款的时候才进行账目的核对。这些企业由于没有定期进行往来账的对账工作，很容易造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。还容易造成了企业收入、费用虚增或者虚减，企业资产核算不真实，由于往来账管理混乱而导致财务管理混乱，最终造成企业会计信息严重失真。

（二）企业没有定期清理往来账

往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的方方面面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。很多企业的财务人员责任心不够强，在进行往来账目的管理的过程中只记账而忽视了理账。企业对往来账务处理不够及时，很多时候，清理核算工作不及时或无法清理、核销。例如，企业的坏账没有及时报损、处理，有些不需要支付的债务不去及时报批转为营业外收入等。这些不及时清理往来账都将会造成往来账款账目混乱。这不仅会导致企业资金周转出现问题，而且也影响了企业的会计信息的真实性以及准确性。

（三）对已做核销处理的往来款管理不善

企业往来账款账目不清，内容混乱，影响了会计信息的真实性，管理上存在漏洞，也会造成企业资产的流失。有些企业认为，完成了核销处理之后，就不需要再去管理这项往来账目了。核销后的往来款收回后没有做营业外收入，变成了一笔“无主”的账款，这样的企业往来账款难免混乱。例如，已作坏账处理的应收款，收回时作为账外资金，甚至公饱私囊。

（四）有些企业出租、出借账户或为他人套取现金

主观上企业领导不重视往来账款的管理，或者一些领导只管任期内业绩、不重视现金流量；甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际违反财务管理规定出借账户为他人转款。这样的企业往来账款难免混乱。因此除了加强整个社会的制约机制外，加强企业自身的内部控制显得尤为重要。

三、企业往来账款的内部控制管理的措施

鉴于造成往来账款中存在以上问题的最主要原因是企业缺乏相应的控制政策与程序，或有政策和程序却没有真正落实。针对往来账款中存在的问题，下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。

（一）企业应该建立完善的往来账目清算管理制度

企业往来账款中存在的问题，是因为企业的管理者对往来账款不够重视，企业内部并没有完善的往来账款管理机制。因此，建立往来账相关的内部控制制度非常重要。往来账款和销售部门的联系非常的大，因此，销售部门负责赊销客户信用调查。根据不同信用额度来制定客户信用政策，确定信用标准、信用条件及收款政策。企业可以按月考核货款回笼率，并将考核结果与对应的销售人员的奖惩挂钩。

企业应该建立对账制度，每月定期和往来企业进行对账工作，并且存留双方盖章的对账单，保证应收账款的准确性，发现问题查明原因及时纠正。账龄分析是对往来账款余额的质量和价值进行重新评价，判断各账户余额的可收回性。因此，企业财务管理人员还应该经常分析往来账款结构，通过账龄分析加强往来账款余额的管理。会计人员应及时清理应收账款，定期编制往来账款账龄分析表，提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的往来账款应督促销售人员催收。企业还可以运用ABC分析法对欠款用户分类分析，对账龄较长的进行明细分析，对账龄较短，信誉好的客户采用低成本催收方式并与其保持良好信用往来，对偿债能力差，账龄较长的欠款户，采用打折回收方式，促使客户及早还款，并在以后往来中严格执行信用制度。对确实无还款能力或恶意拖欠的可采用易货或采取法律手段催收货款。财务人员还应该及时清理往来账款，对长期沉淀的欠款，及时上报领导审核，查明原因确实无法收回经上级主管部门批准，及时进行账务处理。

（二）加强企业内部应收款的管理

其他应收款是企业应收款项的重要组成部分，通常包括企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。其他应收款也需要企业加强管理，首先，企业应该建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。其次，企业应该建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制，备用金实行专人保管，并在规定期限内报销。企业员工在进行财务报销的时候应该按领取时用途报销。企业内部所有的借款在年终前应全部收回，可以根据实际要求次年再借。企业财务人员应该要定期清理其他应收款，制定合理的催款制度，防止企业出现坏账。（三）对企业往来账款相关人员加强管理

企业的往来账款通常金额比较大，并且涉及到的相关人员非常的多，因此，企业应该要实行必要的岗位分离，可以实施付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。企业的预付货款应经过严格的审批程序，将审批环节的责任直接定位到每一个人，并应严格按照合同的规定执行；发生预付款多付的现象，责任人要负责追回。企业的采购人员应定期轮岗，防止采购人员与供货商联手舞弊。

（四）加强往来账款管理的执行与监督

企业建立现代企业制度，在员工的选择上，需要选用业务素质好，能力强且有责任心的员工。还需要创造一个良好的内部控制环境，使企业制定的往来账管理制度中的相关程序、制度得以确切实施，因此，企业需要加强对整个控制活动的监督。在内部监督过程中，可以由企业的内部审计来发挥主要职能。企业应加大内部审计的力度，保障企业审计机构其独立性和权威性，企业的内部审计的重点应转向内部控制制度的测试和监督，这样才能保证企业往来账款内部控制制度的有效执行。企业应该理顺往来账中间的利益关系，给予审计人员一定的权利，加强会计人员与相关业务人员的管理，形成完善的内部监督机制。

四、结论

现阶段，我国不少企业对本企业的往来账款的管理还存在一系列的问题，企业在日常往来账管理中出现长期挂账不及时清理、双方挂账金额不符、产生呆账死账的现象，有的企业甚至还因往来账款挂账问题，影响企业的日常运作和经营。企业的往来账款是用来核算债权债务关系的会计科目，企业往来账款牵涉到了企业的管理、销售、采购等多个环节。因此，加强企业往来账款的管理工作，能够有效地防止企业资金虚盈或潜亏，确保企业可以真实地反映自身的经营成果。因此，加强企业自身的往来账款管理机制显得尤为重要。

参考文献

[1]路静.浅析加强医院往来账款的内部控制管理[J].中国乡镇企业会计，2013（05）.

[2]袁丽霞.浅谈企业往来账款的管理[J].现代商业，2012（03）.

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