【摘要】出口退税是指对出口货物退还国内生产、流通环节已经缴纳的商品税。具有调节的单一性，属于间接税范畴的一种国际惯例。当前我国的相关学者认为，出口退税要符合税收效率原则和公平原则。本文从中小企业的[本文由wWw.dYLw.neT提供，第一论文网专业代写教育教学论文和毕业论文以及发表论文服务，欢迎光临DyLw.neT]角度出发，根据该类企业外贸业务的发展现状，着重探究当前我国的出口退税政策对其对外贸易的影响，进一步研究出口退税制度对我国中小企业产业结构优化升级的作用。并在一系列研究基础上提出相关预测与建议。
【关键词】出口退税中小企业对外贸易优化升级
一、中国的出口退税制度
我国对出口货物采取区别对待政策，对绝大多数货物根据产品类别给予不同程度的退税。其中，为了更好的帮助中小企业的出口业务发展，在2014年2月27日国家税务总局起草发布了《关于外贸综合服务企业出口货物退（免）税有关问题的公告》。而这项政策的出台，更好的帮助中小企业不断发展。
过去25年中，为鼓励出口，我国政府制定了一系列相关的贸易政策，其中出口退税政策是最重要的税收政策之一，该政策有利于我国提高出口商品的国际竞争力，扩大出口，增加就业，调整产业结构，保证国际收支平衡，促进国民经济更好的发展，一直以来在经济发展的诸多方面都发挥了不可替代的作用，成为国家调控经济发展的重要杠杆之一。但结合当下的经济情况，我国的对外贸易较长时间出于贸易顺差，出口退税政策在与当下经济结合，可以更好地帮助我国调节当下的贸易情况，并进一步的改善我国产业结构，提升我国的综合国力。
二、中小企业对外贸易发展现状
1.中小企业对在我国经济中扮演的角色
根据《中国信息报》援引国家发改委的资料，截止到2007年6月底，我国中小企业数量占全国企业总量的99.8%，已达到4200多万户，其中有460万户中小企业，3800多万户个体经营户经工商部门注册。中小企业在国内生产总值、税收和进出口方面的比重分别占到全国的60%、53%和68%左右。中小企业是推动我国经济和社会发展，促进就业的重要推动力，在我国发挥着不可替代的作用。
但中小企业的发展也存在着一系列问题。当前问题主要有：全球经济，特别是我国经济增速放缓;原材料、劳动力等成本上升，利润空间下降;紧缩的宏观调控政策造成融资困难等。
2.中小企业对外贸易发展过程中遭遇的困境
中小企业当下面临的三大困境为产值大幅回落，效益大幅下降;出口形势严峻，增速跌入谷底;资金普遍短缺，经营难以为继。
浙江省的中小企业对外贸易也遭受着一些国家设置的贸易壁垒据浙江省外经贸厅公布的数据显示，2001-2007年浙江省遭遇的反倾销等贸易摩擦案件数高达296起，占全国总案件的1/3，直接涉案金额大60亿美元，占全国1/4。在我省出口的商品主要是依靠廉价劳动力，以薄利多销的形式在国外市场占据了一块位置，并且具有较强的竞争力，因此当地政府以保护当地产业的发展对我省出口的相关商品进行了反倾销处理。
在人民币的升值，劳动密集优势的转移等条件之下，我国的出口企业必须走向价值链更高的生产阶段，结构转型、政策完善迫在眉睫。
3.中小企业对出口退税政策了解与使用
基于我省当前遇到的中小企业对外贸易的相关困境，企业更应该对我国出口退税等相关政策进行学习了解，掌握如何更好地利用出口退税政策，以提升自身的盈利能力，促进对外贸易的发展。
根据调查，各企业对出口退税的认知并没有十分完善，也没有很好的使用出口退税政策。调查显示，仅有26%的企业对出口退税政策有较高的了解程度。
三、总结
1.出口退税制度的功能及中小企业对外贸易的发展
在中国，出口退税诞生伊始，便承担着增加“出口创汇”的政策重任，如今又承担着“产业结构调整”的重任，使得行政力量过多地干预了经济运行。出口退税政策由如今鼓励出口的指向回归其避免重复征税的中性本质是必然的。
改革开放初期，出口退税很大程度上给企业带去了暗示其加大出口的意义，企业为了减少自身税负，也愿意开拓自身的对外贸易，而正是因为这样的政策使得我国的贸易顺差组建扩大。然而中小企业的崛起有助于提升这些国家的竞争力，如何帮助出口型中小企业要想摆脱目前的窘境同时更好的维持我国的贸易均衡则成为我国当下出口退税政策制定的最重要目标。
在不断对出口退税政策的完善之下，企业在对外贸易事业上，需要在创新投入上下工夫，通过转型提升抵抗各种风险的能力。但这一源自企业内部努力的凤凰涅磐将需付出时间和金钱的代价。同时，在调整退税的同时，政府理应率先落实对中小企业各种税收优惠，此为扶持这些企业渡过难关的必要之举。
2.转变出口退税方向，促进企业与国内对外贸易共同发展
我国出口退税中所采用的“征多少、退多少”的模式，是一般性的贸易保护措施，并不能有效地发挥鼓励先进、淘汰落后的作用，无法充分提升企业的国际竞争力。因此，国家并不应该单纯的从企业只要出口就可退税的[本文由wWw.dYLw.neT提供，第一论文网专业代写教育教学论文和毕业论文以及发表论文服务，欢迎光临DyLw.neT]角度制定政策，而应从根本上鼓励创新，高科技等技术，提升我国的产业结构，制定切实可行、稳定、透明的出口退税制度，增强出口退税制度的稳定性，以有利于我国企业更好地参与国际竞争。同时针对国与国之间的贸易也需要政府做好沟通，为企业的对外贸易铺平道路。
税收政策的目的是追求国家福利的最大化，而目前我国长期处于贸易顺差的经济环境，根据以上的相关要求结合最优退税率原则，当下我国应该结合中小企业对外出口商品的行情，对国外需求弹性较大的商品及技术含量较高的高科技等一系列产品实行实行完全退税，同时可以适当的对高科技产品实行相应相应的补助。而对资源性出口产品，劳动密集型产品，如工艺品、土特产品和稀有矿产品，实行部分退税或不退税。
参考文献：
[1]范朕.国家福利视角下我国进出口退税政策的选择，2007.
[2]新华网.我国中小企业发展状况，2008.
[3]马红漫.“出口退税”新政对中小企业的影响，中国知网，2007.
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