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中图分类号：F276 文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)07-000-02
摘 要 中小企业贡献了中国60%的国内生产总值,50%以上税收,并创造了中国80%的城镇就业,由此可见中小企业在我国经济中的重要地位.但由于其组织结构简单、管理制度和财务管理制度不健全,导致企业在发展过程中内忧外患不断,本文就中小企业内部控制进行简单分析,希望能给中小企业的发展起到借鉴作用.
关 键 词 中小企业内部控制
《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起在上市公司范围内施行.《企业内部控制基本规范》的颁布,是我国进一步完善会计体制改革的重要措施,为我国中小企业统一规范内控提供了理论依据,极大地推动了企业内部控制制度的建立和实施.
如何写内部控制硕士小论文
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但直到今天真正实施内控制度的上市企业还是廖廖无几,中小企业的内控力量更为薄弱.
一、中小企业内部控制的现状
(一)中小企业内部控制中存在的问题
2012年2月工信部中小企业司司长田川在中欧工商峰会上指出,作为我国市场经济重要主体的中小企业贡献了中国60%的国内生产总值,50%以上税收,并创造了中国80%的城镇就业,由此可见中小企业在我国经济中的重要地位.
但就是这样一群重要的经济体,内部控制管理却差强人意,究其原因主要有以下几点：
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1、由于这些企业大多是靠企业老板个人领导力和判断力起家的,所以企业老板难以接受互相牵制的内部控制制度；一般采用最简单的集权式管理,老板一人说了算,内控意识薄弱,不愿完善组织架构,存在管理制度和财务管理制度不健全现象,企业对内部控制的建设一般也仅停留在纸上、仅在有些时候拿出来应付一下各种检查,没有按照要求将内部控制制度落实到企业各个业务领域,这种现象在中小企业会计工作秩序上常能得到体现 .
2、财务人员素质参差不齐.财务部一般都是老板的“亲友团”,出纳一般由老板妻子或小姨子担任；背着主管越级指挥,越级汇报,使得部门人际关系变得错综复杂.财务主管的一举一动都会汇报的老板的耳朵里,使得一些优秀专业人才很难留住.
3、因中小企业没有对内部控制制度引起足够重视,在管理上存在很多漏洞,如应收账款监管不到位周转缓慢或形成坏帐,造成资金周转不畅；存货未能有效控制,造成资产呆滞等.
(二)内部控制问题存在的原因
1.企业外部环境
（1）市场环境
任何企业的发展都需要一个好的环境.宽松有利的外在环境对企业发展才能起到积极的推动作用.然而,现在的市场是个无序且混乱的市场,经常在招投标中可以看到中标价在成本价以下的现象；此外交易中的潜规则也不利于中小企业的发展.
（2）融资困难
温州市近日起草了首部民间融资法规《浙江省温
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2.企业内部原因
内部控制经过几个阶段发展,范围由以往单一的内部会计控制转变为企业的全面风险控制,基本包涵了企业所有的日常经营活动.相当一部分人觉得内部控制就是内部监督,只是多了一些程序文件,使原本简单的工作变得复杂化,所以没有重视以下工作：
（1）没有按照现代企业制度的要求,着重进行企业治理结构的建设；
（2）没有按照现代企业财务制度要求,建立以预算管理、资金管理、资产管理为重点的企业财务管理制度和内部控制制度；
（3）没有按照《会计法》、《审计法》等法律法规要求,配备相应的会计人员及内审人员,无法加强企业的会计监督和内部审计监督.
二、如何完善中小企业内部控制制度
(一)提高领导认识,营造良好的内控环境
如果企业的领导层能重视企业内部控制,那么内部控制在企业一定行得通,反之,内控制度最好也只能成为摆设.当企业领导层认识到内控是控制企业运营风险的有效手段时,他就会调动内控建立和实施所需资源,全力支持内控建设,使内部控制的五个相互联系的要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控）,构成一套完整的体系,顺畅的流转于企业经营过程.
(二)健全财务管理制度,提高会计人员的专业技能
1.建立一个有效的会计体系,实施会计控制是内控落地的关键；
2、加强职业道德教育,塑造财务人员的原则性和责任感,财务是一个特殊的职业,诚实守信是会计人员的基本道德素养,良好的会计职业道德素养是一个优秀财务人员必须具备的素质；
3、完善“教育培训制度”,逐步形成较为健全的员工培训体系,给予会计人员一些专业知识培训,使会计人员有能力从事本职工作,具有强烈的责任感、在工作中保持应有的工作原则.
(三)完善企业内部控制制度的关键原则
1.加强投资控制,避免“拍脑袋”
在国家基础建设大投入时,许多中小企业的老板在激烈的市场竞争中通过拼杀,获得了第一桶金,以至于他们认为投资决策就是“拍脑袋”,所以,遇到投资项目,不是认真地搞科学的可行性研究,而是凭老板对行业的判断,很自信的拍拍脑袋就导致一个决策方案出台了,这是标准的赌徒方式.成功了,那就是赌运好；如果不成功,就是运气不好.从来不用科学的态度进行分析失败的原因.因此,大部分投资项目进行投资时并没有可行性研究,要改变这种做法,在公司内部设立投资部,事前项目可行性调研可以由投资部负责,建立由投资专家和本公司财务人员组成的投资委员会,重大投资决策都要经过该委员会讨论后作出.
2.加强应收账款管理,制定信用政策
应收账款的控制是指对客户赊销引起的应收账款制定科学合理的管理政策,并通过几种信用政策对比后来确定合理信用政策,实施和推行使用这种信用政策.同时,应收账款管理还应前移到企业年度销售预算,对应收账款安全性预测,如企业销售形势较好,高素质客户较多,可以适当放宽其应收账款信用政策,反之,则应收缩其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保从源头减少企业的坏账,使企业的损失降到最低.企业应收账款管理的重点就是根据企业的经营情况和客户的信用情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的重中之重,也是企业为达到应收账款管理的目的一定要合理制定的方针策略.
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（1）建立应收账款的专属管理部门.
目前大多数企业的应收账款管理都是由商务部门或者财务部门单一管理.但是这样做法存在管理缺点,少了一定的控制环节.销售人员的业务行为由谁来管理最合适,财务人员虽然对账务处理比较熟悉,但对客户那里发生的具体情况并不了解,一般的由会计人员管理并不十分合适.有必要在企业的内部设立一个专门评定客户信用的部门,来管理企业应收账款,建立企业自己的信用管理制度,可以设立由商务部与财务部联合办公的机构,这两者都不隶属于销售,但都直接与市场打交道,商务对客户比较了解,财务对业务较精通,一起合作可以有效解决应收款管理问题.
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