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中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）01-162-02
摘 要 本文将首先讨论在中小企业中使用电算化会计信息系统将会存在的相关风险,之后将会提出在为中小企业构建电算化会计信息系统时以及进行内部控制中的相关问题的解决方案.
关 键 词 会计电算化 中小企业 内部控制
一、前言
如今社会,信息技术发展迅速,计算机技术应用于各种企业.会计实务中出现了一种以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术的应用,我们将它称为会计电算化.在会计电算化中,计算机代替了人工的许多工作,如记账、算账、报账、查账,甚至能够完成部分会计信息（数据）的统计、分析和判断工作,这部分工作之前是需要由人工完成的.此外,由于会计工作组织和业务流程实施等缘故,会计信息会不可避免的出现信息不合理、不合法、信息失真等问题.不管哪家企业、事业单位或其他经济机构,不管其规模如何,不管其业务内容如何,也不管其采用的会计工作程序以及处理信息方式,在会计业务处理时,都会在不同的方面,以不同程度的出现一些系统控制的内部问题.而整个企业管理体系中重要的组成因素就是企业会计信息内部系统的控制问题.会计电算化系统会随着互联网技术的发展,特别是在网络技术方面的发展及应用,向着更深层次继续迈进.这些发展将会带给中小企业极大的经济效益,同时,也带给了内部系统控制新的问题和挑战.本文以A企业为研究对象,对其电算化问题进行探讨.
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二、A公司简介
A公司成立于2002年1月25日,注册资金1500万元,2006年6月份成为一般纳税人,现有沥青储备能力3.2万吨,主要经营沥青的销售、乳化沥青、改性沥青的生产和销售,会计核算软件为用友V8网络版,目前已经甩帐,财务人员实行定岗定人（分岗位）,但是实际操作时有难度.
三、A公司实施电算化会计信息系统下内部控制的风险
1．缺乏复合型的会计电算化人才
会计人员的素质是个一个不容忽视的问题.A公司认为,只要具有了先进的会计电算化系统,其工作效率就会达到满意的效果,然而公司没有考虑到,会计人员的素质也是一个需要考虑的问题.若是对于先进的处理方式,其操作人员不知应如何科学合理地去使用,那么即便是再前沿的技术,其工作成效也会远不如预料.目前,A公司一些会计人员只会最基本的电脑操作,如果V8程序在运行中出现了问题,这些工作人员往往不知该如何去解决,如此一来,工作效率肯定会受到较大的影响.具体来说,目前公司缺乏既懂会计又懂计算机的高素质人才.
2．存储介质变化使数据易于丢失和篡改
电算系统中数据文件的存储的介质一般是磁性材料,如磁盘、磁带等等,这与手工存储数据比如纸质材料是有很大差异的.存储数据文件只有通过相应的设备方可查阅,所以直观性不佳,而且修改、擦除和复制都不会留下痕迹；此外,磁性介质在受热、弯曲或强电磁场等因素的影响下都会损坏.所以可能造成会计信息的丢失,这将会是A公司电算化会计信息系统的另一大风险.
3．错误发生的连锁效应与重复性
无论多么优秀设计的计算机程序,总会有错误（bug）的存在,更何况是在中小企业.而一旦错误发生,由于会计电算化信息系统是按照既定的程序运行的,则在将来每次相同情况中总会发生相同的错误,除非由开发方进行修改,这就是会计电算化与手工会计之间的一项区别：错误的重复性.又由于在该信息系统中,其有一系列较为复杂的流程,因此,一旦流程事务中的某一项发生错误,则会导致日记账、明细账及总账值至报表输出等一系列的错误,这就是所谓的错误发生的连锁性.
而以往A公司的手工会计之所以不会有这样的问题,是因为其从凭证到日记账、明细账、总账均是由该企业中的不同人员负责,并且定期核定检查,所以所有工作人员同时出错的概率很小.
四、A企业会计电算化内部控制的措施
1．全面提高会计人员素质
因为会计人员负责设计内部控制制度,所以会计人员的素质相当重要.若会计人员素质不够高,则相关控制制度措施的效果都将受到影响,甚至没有效用.因此,A公司必须全面提高会计人员素质,包括政治方面和业务方面,特别要提高人员的计算机技术方面的能力,以便使其具有较强的计算机操作水平,与此同时,也不能忽视管理人员的管理风格和水平.
2．加强系统安全保密控制
A公司的安全保密控制虽达不到大型企业的规模,但公司不能忽视安全保密控制的工作.强而有效的安全保密控制确保了系统的可靠性、信息的正确性和安全保密性.在各种因素中,自然灾害、失误、计算机舞弊和犯罪行为等因素将影响系统的安全性.为了避免因以上因素造成的系统运行错误的不安全隐患,中小型企业实行了系统安全保密控制.该控制的内容主要是：接触控制、环境保护和对安全的控制.上述接触控制是为保证各项资源的正确性而设计的,它的作用是阻止未经授权的人员私自动用系统的各项资源.
3．加强会计档案控制
会计档案的内容包括凭证、账簿、报表等书面资料；全部系统开发文档；所有磁介质的会计数据档案、备份、系统软件和会计软件方面的资源甚至更多.由此可见会计档案的控制对一个A公司相当重要.中小型企业需要对各类会计档案的保管、复制、借用、销毁及保密加强控制,认真检查其执行情况；对所有丢失、损坏、失密现象追查专职保管人员的责任,从而建立一个健全有效的会计档案控制制度.该控制
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4．加强内部审计
加强内部审计能够强化内部会计监督制度的安排,使A公司内部控制系统更加完善.内部审计必须包括如下几个方面：
（1）会计资料的定期审计.其目的是为了检查电算化会计账务的处理是否正确,是否遵照《会计法》以及有关法律、法规的规定,是否有不符合有关内部控制制度的审核费用签字以及凭证是否规范等等.
（2）电子数据与书面数据的一致性审查.其目的是为了做到帐表相符,对错误或不妥的帐表处理进行及时的调整.
（3）确保数据保存方式的安全、合法性,目的是防止某些非法修改历史数据的现象.
（4）系统维护,包括对系统运行的各方面进行检查,确保系统的正确运行.
五、结论
在电子技术以及网络技术飞速发展的今天,会计电算化的普及程度也将会越来越高,其带来的必然结果就是内部会计控制中的新问题与新课题都将会不断地产生.而其中的每一项深入的研究与突破,都会使在会计电算化下形成的理论与方法得到进一步的完善与发展,也将会使内部会计控制制度在会计电算化的理论和方法完善与发展中不断地进行调整、改善,更好地保证会计信息的真实性、完整性和可靠性,为A公司做出正确的决策提供有效的信息,从而为企业带来更多的会计价值.
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参考文献：
[1]雷虹.企业内部控制失效的表现成因与对策.发展研究.2006(11).
[2]丛彪,宋秀芬.我国会计电算化存在的问题及对策.税务与经济.2007(2).
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