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在英国,纳税人承担向中央政府即HMRC纳税的责任,其中包括个人所得税（Ine Tax）、社会保险税（National Insurance ）、增值税（Value Added Tax）、公司税（Corporation Tax）和资源税（Fuel Duty）等；此外,也承担向地方政府缴纳税款的义务,主要有地方议会税（Council Tax）和在英格兰、威尔士地区所征收的营业财产税(Business Rates) .税收是英国中央政府最主要的资金来源,地方政府除税收、罚款等收入外依靠中央政府的转移支付.
简便的纳税流程
个人所得税占英国全部税收中最大的比例,其次是社会保险税.雇主会依据员工收入水平按月计算出当月纳税金额,并从收入中扣除.每个财年（每年4月6日至次年4月5日）结束后,雇主会出具一份P60表格给每位员工,表格中涵盖该员工全年所缴个人所得税和国家保险金的总额和每月具体的纳税清单,P60也作为缴税证明由纳税人保管.通过一张简单的表格,政府让每一位公民了解到了纳税的义务、缴税的流程以及税收金额是如何算出的.此外,增值税涵盖在居民每一笔消费中,政府会根据不同历史时期和经济形势对增值税率进行适当的调整,例如2008年金融危机,英国政府宣布将增值税从17.5%调整为15%以刺激消费.增值税的金额会显示在每一笔消费收据中,非长期居住的外国公民所缴纳的增值税,在离境时可在海关办理退税.
英国地方税收的征管程序也很简便,地方政府每年在地方议会税和营业财产税税率确定后,于3月1日前将税单和相关宣传资料寄给纳税人,纳税人根据税单上核定的税额交纳税款.纳税人可以分10次分期缴纳税款,一次性缴清税款可以享受一定优惠.在校学生可凭学校证明免除地方议会税,地方税收部门会与学校核查每一位学生身份,并纳入系统管理.纳税人可以采用邮寄支票、银行转账、网络在线支付或直接到征收单位交款等多种方式缴纳.如果纳税人末履行纳税义务,地方政府将发出催缴通知；仍不缴纳的,地方法庭会向纳税人发出传票；如在传票规定期限内仍未缴纳或补足税款的,法庭可以授权地方政府扣押冻结或查封拍卖纳税人收入或财物以抵交税款；情节严重的,还可判入狱.
“以支定收”的管理
英国中央与地方政府的事权划分比较明确,地方政府主要提供住房、教育、消防、治安、公路、卫生、规划、健康、社会福利、儿童和老年人照顾以及地方经济发展等方面服务.每年11月到12月份,地方政府都会制定详细的收支预算征求各方面意见,并在次年2月份左右提交地方议会讨论通过,以便在4月份新的财政年度执行.
英国地方税收是典型的“以支定收”的管理办法,先确定地方政府各项支出的总额,再减去中央政府按一定标准计算确定的转移支付金额、营业财产税返还金额以及地方其他收费的预计金额,其余额就是应通过地方议会税征收的税额.近几年,英国地方税额每年都不断上涨,主要原因是占地方政府收入大头的中央政府返还数额增长较少,无法满足地方政府提高服务质量所需的资金,但是为了防止地方税过快增长,中央政府对地方税实行封顶(Capping)干预,即规定地方税的增长限额.如果地方政府不服中央政府的封顶,可向副首相办公室上诉,副首相办公室审议后提交下议院决定是否实行.
英国的地方政府除了规定许多地方税收减免优惠外,还实行住房和地方议会税福利计划(Housing and Council Tax Benefit).这种福利计划不是直接从应纳税税额中扣减的,而是根据低收入个人的不同情况,向纳税人发放地方福利.低收入纳税人根据地方议会税福利规定和自身情况,如实填写地方议会税福利申请表,经地方政府审查批准后,可按周领取地方议会税福利.一方面帮助低收入的个人履行地方议会税纳税义务,另一方面也降低了贫富差距,体现了税收的公平性.
税收流失估算
在英国,政府高度重视税收流失估算工作,这也为英国“做实”税收创造了必要保障条件.首先,估算税收流失工作有明确的法律依据.英国从2005年起实施《信息自由法》,要求HMRC向社会公布税收流失估算结果以及估算方法,使HMRC开展税收流失估算工作成为为公众服务、提高税收管理透明度的一个必然要求.
其次,法律规定第三方有义务向HMRC提供纳税人有关收入信息.这是HMRC估算自我雇佣者、取得投资收益者个人所得税、社会保险税和资本利得税以及中小企业公司所得税的必要条件,也是对大企业进行税收流失估算所不可或缺的基础.这就使得税收部门变被动为主动,能够有针对性地调查风险环节、获取有关数据,同时也达到了预先规范纳税人行为的目的.
此外,英国的社会统计基础雄厚,HMRC能够从
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通过税收流失估算的战略,英国政府一方面优化纳税服务,减少出错可能,例如推进网上在线纳税服务、开展纳税培训等,减少纳税人填报申报表的错误,同时降低其纳税成本.其次也可主动防止偷税漏税行为,例如推行避税方案披露机制,主动规范中介机构与纳税人行为,累计挽回120亿英镑税收.另外还能有效锁定风险,加大查处力度,例如从离岸金融机构获取信息,推出离岸披露机制,挽回因低报离岸资产而导致的4.5亿英镑的税收损失.
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高度透明无“水分”
纵观英国税收体系,不难看出政府在每个税收环节都尽其所能,通过各种形式,告知纳税者相关的税收信息.例如,税额确定后,地方政府将税单和相关资料一并寄给纳税人,告知纳税人应纳税额、税率税额的确定方法、税收优惠规定、纳税人的权利义务以及地方政府的支出情况和收支增减原因,真正做到收支公开、透明,做到地方税收取之于民,用之于民.
政府根据《财政稳定法》定期对外公布预算前报告、预算报告、资源会计报告以及月度报告等内容.除此之外,英国政府还对外公开很多与预算有关的文件.如财政部、国内收入署、海关总署等部门发布的文件,作为其部门预算的补充,解释收支措施的背景与细节等.
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为了便于公众理解和判断,英国财政部等各大政府机关都已在网上公布财政数据,英国财政部每年也都会公布公共开支指南.其中包括详细的开支分项,以PDF格式或excel表格方式在互联网上公布.此外,英国政府还专门建立了“数据英国”（data.gov.uk）网站,将公众关心的政府开支、财务报告等数据整理汇总并发布在互联网上,并对其中的热点议题和重要开支进行进一步阐释,并对公众意见进行反馈.更有意思的是,在2009年英国财政部便社交网络twitter（微博）上注册了官方帐号@hmtreasury,第一时间将财政动向在互联网上公布,内容涉及所有财政事务.
英国的税收体系从指定税率、征收流程,到政府预决算报表都事无巨细地公布给纳税人,严格的审计和媒体舆论的监督,让英国财政真正做到了真实、公允.
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