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县域经济是一种行政区划型区域经济,是以县城为中心、乡镇为纽带、农村为腹地的区域经济.本文以2005～2009年全省县域经济税收数据为分析对象,以经济税收内在联系为切入点,力图从税收视角评价江苏县域经济发展活力,解析当前发展中存在的问题,为县域经济的全面、协调、可持续发展提供参考.
一、县域经济的发展带来地方税收收入的新变化
（一）产业税收结构新变化――第三产业税收快速增长,税收总量、增幅均实现了对第二产业的超越,三产中尤以房地产行业贡献突出
从产业总体发展情况看,随着全省县域经济产业结构不断优化,三次产业之比由“十五”期末的11.7:55.6:32.7演进为2009年的8.6:55.5:35.9,低税负的第一产业占比下降了3.1个百分点.产业结构的变化直接影响到税收产业构成,2006～2009年第三产业税收年均增长30%,高出第二产业平均增幅5.8个百分点.第三产业税收占比呈逐年上升趋势,2007年占比突破50%,2009年占比已达到52.9%,总量超过第二产业42亿元.
（二）税种结构新变化――各税收入协调增长,营业税和个人所得税占比相对稳定,企业所得税占比逐年下降,其他各税总量迅速提升
“十一五”以来,营业税、企业所得税、个人所得税三大主体税种继续保持着主体地位,但比重有所下降.“十五”期末,营业税、企业所得税、个人所得税占总收入比重为80.0%,2009年,该比重降至73.4%.其中,营业税比重受房地产业影响,年度间波动较为明显,但总体上保持在40%左右；受企业所得税征管体制调整及新企业所得税法实施影响,企业所得税比重明显回落,由2005年的24.7%下降到2009年的14.2%；个人所得税比重基本稳定,保持在16%左右；其他地方各税增长较快,总量贡献快速提升.2005～2009年年均增长35.7%,总量占比由2005年的20.1%提高到2009年的26.7%.
（三）区域税收新变化――苏南总量仍有绝对优势,但增幅和全省占比均呈下降趋势；苏北增幅领先苏中、苏南,苏中苏北总量差距继续缩小
1.苏南地区.苏南地区历来是江苏仍至全国经济较发达的地区,改革开放以来,苏南县域经济率先实现发展,成为推动全省县域经济总量快速提升的重要支撑.苏南县域税收由“十五”期末的280.0亿元上升到2009年的715.36亿元,总量规模实现了翻番,年均增长26.4%.从苏南县域税收总量占比看,呈现逐年下降态势,但支柱地位依然稳固.2009年,苏南县域税收占全省的58.7%,比“十五”期末下降了10.4个百分点.
2.苏中地区.2006－2009年,地区生产总值、工业增加值、一般预算收入年均增速分别为20.0%、19.7%、30.4%,超过苏南平均水平0.1个、0.4个、5.4个百分点.苏中地区税收贡献份额稳中有升,从2005年的17.1%提高到2009年的20.0%,年均增长31.0%,高于苏南县域平均增幅9.0个百分点.
3.苏北地区.“十一五”以来,苏北五市县域税收增速领跑全省三大区域,年均增速高达38.3%,分别高于苏南、苏中县域平均增幅16.2个、7.2个百分点,税收贡献份额从2005年的13.7%上升到2009年的21.3%,提高了7.6个百分点.
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二、当前县域经济税收发展中值得探究的相关问题
（一）税收增长速度长期快于经济增长速度,尤其是苏北地区,税收计划已成为高幅增长的重要因素之一
据调查,近年来苏北地区大部分县（市）政府下达的地税税收计划增幅超过30%,少数县（市）政府下达的税收计划增幅超过50%.税收增长速度长期高于经济增长速度,势必不利于经济的持续增长和税源的培植,对新农村建设的推进也可能产生不良影响.
(二)县域经济发展不均衡,强者恒强、强弱分别,影响了县域经济整体实力的提升
从三大区域税收收入占比看,苏南14个县（市）税收占比近六成（57.5%）,而苏中和苏北38个县（市）的税收总量占比不足全省的50.0%,收入总量仅为苏南的3/4,苏南县域税收平均规模为29.36亿元,分别为苏中、苏北的2.7倍、4.7倍,最高昆山市（80.76亿元）与最低的洪泽县（3.87亿元）相差近20倍.全省县域发展严重失衡,影响到县域经济的整体水平和综合竞争力的进一步提升.
（三）经济税源结构不够合理,投资对经济增长的拉动作用较大,长期来看难以维持地方税收增长的聚集效应
现阶段,县域税收对建筑业和房地产业两大投资拉动型产业依赖过大.然而,由于两大行业投资增长具有不稳定性、非持续性的特征,所带来的地方税收多为一次性税源,从长远来看,投资对经济税收增长拉动效用将逐渐减弱,地税收入的持续稳定增长仍必须依赖实体经济产业的发展没有工业和其他新兴产业的发展作为后盾,仅仅依赖建筑、房地产投资的增长来实现财政收入的持续增收,显然是不可取的.
三、促进县域经济税收可持续协调发展的建议
(一)建立完善科学的计划制定、考核评价机制,引导经济税收协调发展
第一,确立对税收计划正确的认识.各级政府必须认识到,税收计划不是行政指令,也不是税收法律,而是财政政策工具,其制定是以《预算法》为依据的,受纳税人权利制衡和经济发展的制约.而税收计划的执行,则以《税收征管法》为依据,以依法征税为手段.
第二,引入科学的税收计划编制方法,杜绝“以支定收”的简单模式.先进的税收计划编制方法是建立在科学的纳税能力估算方法基础之上的,通过详细分析,运用科学的、数学（如线性回归等）的方法,采用国民经济中的大量指标和数据,计算预测今后数年的经济增长和收入趋势.建议改变“以支定收”的“基数法”制定税收计划的方法,而采用“GDP税收负担率法”,充分考虑经济对税收的贡献能力.采用GDP税收负担率法编制税收计划代表了税收计划编制方法改革的方向,它一方面可以客观地反映各地区经济税收总体规模,消除各地经济发展不平衡给确定税收计划带来的差异,另一方面可以结合各地经济发展现状,起到公平地区间、企业间的税收负担,增强税收宏观调控力度的作用,使税收计划在执行过程中出现差异时有地方可查,提高税收征管质量和水平.
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第三,开展配套的财政预算编制改革.一是财政预算应当以纳税能力估算后的税收计划为基础,而不应该以地方财政支出的需求或人为的主观意志为依据.二是为防止经济、政策、价格等一些重大变化对收入产生影响,建议预留预算预备费.这样一旦税源发生重大变化,可以依据计划完成好坏削减或追加预备费,既保证了税收计划的正确性,又不会影响财政预算正确执行.三是建议国家以法律法规的形式明确规定税收计划的制定权限是上级税务机关,上级税务机关在征询地方政府意见、建议的基础上编制下级税收计划,税收计划一旦分配下达,地方政府不得脱离地方税源实际的情况来追加计划.
第四,完善收入考核机制,加大政策执行情况的考核力度.计划完成情况是政策执行的客观结果.必须强化对政策执行情况的考核、对税源管理、纳税评估等组织收入基础工作的考核,克服只重视计划任务、不重视税源税基全过程监控的现象,以收入质量考核为主的模式逐步代替以收入任务考核为主的模式.
为什么要写企业所得税论文
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(二)加快经济增长方式转型,促进经济税源结构优化调整
经济是税收之本,优化经济结构、提高经济运行质量,是税收持续稳定增长的源泉.目前全省县域经济区域发展还不平衡,经济增长方式粗放的状况尚未根本扭转,劳动密集型、高污染高能耗、低效益低附加值的产业比重偏高,必须积极调整产业结构,优化和转变经济增长方式,提高经济运行质量和效益,提升地方税源持续增长力.一是要加快传统产业优化升级,壮大主体税源.要加强企业组织结构调整力度,加快工业布局调整,推进企业技术创新和高新技术产业化,逐步实现产业资本与科技资本的结合,进一步提升工业经济的核心竞争力.二是加快发展现代服务业,全面提升服务业发展水平.现代服务业发展水平是衡量一个地区综合竞争力和现代化水平的重要标志.要把发展现代服务业作为优化调整产业结构的重要抓手,重点发展现代物流、金融保险、咨询服务、信息服务、服务外包、软件业、商务服务业,提升现代服务业的规模、层次和竞争力.三是做强特色产业,优先培植支柱税源.立足现有基础和比较优势,以现有的优势骨干企业为核心,通过制度创新、技术创新、资产重组等方式,从产品贴牌加工转变到产品制造,从产品制造转变到产品创造,提高发展自主性.四是充分发展规模经济,集聚税源发展后力.要走产业集群式发展,延长产业链和建设产业集群,培育一批具有竞争力和发展后劲的高附加值、高贡献的企业集团,在招商引资中采用产业链招商,提高县域经济的抗风险能力和可持续发展能力,不断培育、壮大地域骨干税源.五是加快发展民营经济,提升县域经济的发展活力.全面落实加快发展民营经济的政策,优化民营经济发展环境,鼓励和引导民营企业制度创新和机制创新,增强自主创新和技术创新能力,提高民营经济竞争力,促进民营经济向产业集群化、企业规模化方向发展.
(三)实施区域共同发展战略,促进区域经济协调发展
虽然我省县域经济发展水平总体上处于全国前列,但发展中还存在着不够全面、不够协调、不够和谐的问题,主要是经济区域发展极不平衡,城乡、区域发展差距较大.如果苏南、苏中与苏北县域经济不能实现协调发展,全省“两个率先”的目标将难以实现.加快县域经济的发展必须在更高层次上统筹区域发展,优化生产力布局,加大对苏北的支持力度,推进产业、财政、科技、劳动力转移,形成苏南加速提升、苏中加速崛起、苏北加速振兴的区域发展新格局.根据区域发展定位、不同区域资源环境承载能力和发展潜力,合理布局产业,大力推进沿沪宁线高新技术产业带、沿江产业带和制造业基地、沿东陇线产业带、沿海产业带建设,促进产业集群发展,形成适合区域发展的特色经济和产业.苏南地区技术经济水平较高,结构转换能力较强,要充分发挥比较优势,提高产业层次,优先发展高新技术产业、现代服务业,逐步将一般加工工业和劳动密集型产业向苏中和苏北转移；苏中地区要加强与苏南地区和上海的联系与合作,积极参与以上海为龙头的长江三角洲的产业分工,加快与苏南经济一体化进程；淮北等欠发达地区要发挥自己的后发优势,
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作者简介：徐静,扬州大学商学院2008级MPA在读研究生,现供职于江苏淮安地税局.
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