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摘 要 ：增值税是指以商品的生产流通和劳务活动中的各个流转环节的额外增值款项为征税的对象所征收的一种拥有税负转嫁功能的间接性税务.根据国外实施增值税后产生的效果吸取经验,结合我国近十几年实施的增值税的实际情况,依据增值税的增收在不断扩大,对建筑安装企业改征增值税,主要原因是这各行业在增值税这个方面是不可缺少的环节.
关 键 词 ：建筑安装企业 改征增值税 固定资产 增值税
根据国内外征收增值税的改革实践,本文认为,征得营业税款所有劳务、无形的资产和不动产都必须逐渐归结为增值税的征收范围内.由于受到当前经济发展水平和法律制度的进度等方面的限制,和现在进行的营业税政策都有利于我国在第三产业的发展,有些行业暂时没有改为增值税.但是近期对建筑安装变为增值税,是因为这个行业的重要地位,以及它对专门的发票管理出现的问题都能更好的进行解决,此篇文章就从它的可行性上来探讨建筑安装企业改征增值税.
一、建筑安装企业具备开征增值税的条件
增值税转型,对建筑企业的财务管理的影响可以从两个方面来阐述：第一,对账务处理的影响：增值税是价外税,而且其可抵扣性,将导致固定资产中的不动产与无形资产的入账金额不一致.第二,对财务报表的影响：增值税转型,将对企业资产负债表、企业利润表和企业现金流量表均产生影响.如一些规模较大的建筑安装企业有购买机械设备等固定资产的需求,但是由于增值税的可抵扣性,必将在现金流量表上表示为企业的投资活动现金流出,因此,相比营业税,现金流出较少了.而建筑安装企业作为国民经济
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第一我们从建筑安装企业的整体生产流程来讲.和其它的工业企业一样,建筑安装企业的生产流程都是从它们的经营资产在生产的经营活动中伴随着提供、生产、销售的过程在不断进行,常常改变其形态.从工业企业和建筑安装企业的原材料消耗进程和结果来讲,构成工程的实体是原材料的供给,最终收回的是产品的价款,也就是说原始材料——在生产的材料——已经生产出的成品,这就说明了建筑安装企业完全具备了改征增值税的条件.
第二站在其生产是所消耗的费用来讲.企业的生产成本是由原材料、直接人工以及制作费用组成的.同样建筑安装企业也是由材料费、加工费、机械费用以及直接或间接的费用组成.不管是对建筑安装企业还是其他工业企业来说,组成工程实体的和利于工程形成的都是原材料,但是他们之间的材料费用比差别不大.所以,建筑安装企业改征增值税是合理公平的.
第三站在对企业的征管的角度来说,建筑安装企业有一部分外购材料确实是无法征得增值税的专用发票,例如建筑材料砂石等都是从一些小规模纳税人和单位购买.在这种情况下,工业企业也同样存在此类问题,但是建筑安装企业这种小的工程材料还是比较廉价的,对于一些重要材料例如水泥、钢材等材料都是从纳税人采购的,因为建筑安装企业取得工程的资格必须经过发包单位签证,所以实现源头扣款是可能的.
第四站在社会发展的角度和国民经济的视角来看,未来几年是我国经济发展的重要时期.在这个阶段我们要加大对交通、水利、能源等基础设施基础建设,西部大开发、推进城镇化,改善居民的生活条件,使人民安居乐业.所以可以想象,在社会经济发展的进程下,个人用房的消费力度会不断增加,这都会为建筑安装行业带来更多的机遇,为安装建筑行业改征增值税提供一个良好的环境.
二、健全的改征增值税税制及税收依据是基本的保障
(一)适当的纳税税率
根据对建筑安装企业实施的改征增值税后所实行的相比现行的3%的营业税率,一定程度上提高了企业的税负,为了建筑安装企业所能承受的企业税负能力考虑,可以把增值税率调整到13%.相对于那些会计核算还不健全的企业,不能根据所规定的纳税规定进行纳税,所以针对小规模的纳税人就按照14%的比例来征收增值税.
(二)针对纳税人
只要从事修缮、安装、建筑、装修以及其他工程作业的建筑安装单位、其他企业或者个人都归类为增值税的合法纳税人.同时还包括从事扩建、新建或者改建工程项目的个人或单位.在建筑安装行业进行以分包和转包为形式的,分包人和转包人应该缴纳的税款,以及项目总承包者作为扣缴义务人.
(三)税收的依据
建筑安装企业的税收主要是依照现在营业税的收税计算的.但是改征增值税后,就需要进行调整.一是根据工程价款进行确定.即税金+直接工程费用+计划利润等于工程造价.因为增值税是额外的税务,所以计算时就应以不包含工程造价为基础的税务做依据.也就是由承包单位提供的工程结算账单,经过建筑单位审核签发的不含税的完成工程款项.
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三、结束语
建筑安装企业改征增值税一方面是为了加大增值税的征收范围从而积累经验.伴随着我国经济的不管进步与发展,财政的不断增强,税收环境的不断优化,税收的征管水平不断提高,增值税的征收范围在不断扩张.这将会不断的完善增值税在专用发票这个链条式的管理更为科学和严谨.另外一个方面增值税使我国从生产型的征税向消费型转变,进而完善了我国的增值税制度,有利于建设符合我国国情的税收体系,为能与国际接轨打下了良好的基础,同时促进经济的发展和科学技术的进步.
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参考文献：
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