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摘 要：从社会保险基金的概念和内部控制的基本理论入手,针对当前我国社会保险基金内部控制的现状,指出其存在的问题,并分析相应的原因,最后提出解决对策,希望能够对完善社会保险基金内部控制提供帮助.
关 键 词 ：社会保险；内部控制；原因分析
根据国家统计局《2008 年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示,截&
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然而,就目前各地社会保险经办机构社保基金内部控制的现状来说,还存在一系列问题,比如尚未建立完整的内部控制制度,社保基金内部控制的组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制、信息系统控制等内容存在不同程度的问题,内部控制的监督机制不完善,需要我们重新审视社保基金内部控制的建设,分析隐藏于各种问题背后的多方面原因,并根据原因找出解决对策.
一、我国社会保险基金内部控制存在的问题
分析我国社会保险基金内部控制存在的问题,可以从当前我国社会保险基金内部控制的主要环节进行入手,根据原劳动和社会保障部颁布的《社会保险经办机构内部控制暂行办法》,同时参考各地区社会保险基金管理部门制定的内部控制管理办法,可以知道,社会保险基金内部控制的关键环节主要包括组织机构内部控制、业务运行内部控制、基金财务内部控制、信息系统内部控制,此外,对内部控制的监督也是分析内部控制存在问题的关键视角.
(一)组织机构内部控制薄弱
对于社会保险基金的管理决策,部分单位决策程序不严谨,虽然各经办机构遵循普遍意义上的集体决策制,但最终的决策经常受到经办机构领导者的影响,而且对决策制定者缺少必要的监督,这样就容易导致决策失误甚至错误,严重影响社会保险基金的完全完整、保值增值,同时,大多数单位缺少对领导者的责任追究制度,由于领导个人原因造成的决策失误,往往是不了了之.
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(二)业务运行内部控制不规范
部分社会保险经办机构不能按规定程序办理业务,工作程序管理制度尚不完备,缺乏典型的、实用性强的工作程序管理办法.在具体的业务中,社会保险经办机构工作人员处理各项社会保险工作时,经常发生档案材料缺乏连续性、档案内容缺乏严肃性、档案管理缺乏可查性的现象.在档案资料管理方面,缺乏行之有效的档案管理规范,时常发生档案资料整理不及时、归类杂乱、存放的档案材料不符合社会保险经办业务的要求,没有体现独立立卷、制作专门的检索清单,给相关人员查找档案资料带来不便,将最终影响到社会保险基金管理和社会保险业务运行.
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(三)基金财务内部控制不健全
有的机构没有严格遵守《会计法》和《会计基础工作规范》,财务会计核算和管理不规范,有的单位甚至任意进行账务处理,没有附加原始凭证；部分单位在对账后没有进行差异的调整,更不存在差异的分析.相当一部分单位缺少科学合理的财务管理制度,有的单位虽然有相关的财务管理制度,但是很不完善,而且只是一种形式.
二、我国社会保险基金内部控制问题的产生原因
(一)组织机构内部控制
就当前我国社会保险基金管理的现状来说,社会保险经办机构管理者所使用的就是上级行政机关授予的公共权力,经办机构上级主管部门监督不到位,加上内部控制重在控制业务,对决策管理者监督不力,使得决策管理者处于内部控制外部,必然会导致权力集中且监控缺失,由于决策发生问题时,相关部门往往鉴于人情而重事不重人,以致刚性的监督惩罚被歪曲.
(二)业务运行内部控制
在经办业务的过程中,大多数单位尚未形成规范合理的、可行性强的业务经办规程,各业务程序之间的连接不严密.社会保险基金档案资料是基金管理部门在经办基金业务中形成的,规范完整的社会保险基金档案资料体现出经办机构各个办理环节的经过和最后结果,这些资料记载了参保人的详细信息,包括参保时间、参保过程、缴费金额等信息,它是社会保险基金管理部门为参保人员支付待遇的重要依据,所以各地社会保险经办机构,尤其是涉及各项社会保险基金管理的部门要高度重视对档案资料的保管.
(三)基金财务内部控制
之所以把财务内部控制作为中心,就现实情况来说,主要是因为,第一,财务内部控制是对货币资金的价值进行的管理,其控制的客体是基金的流动过程,其所要达到的目标是基金收支在年度预算范围内,关于基金财务内部控制的考评、财务部门的业绩评比等都是以基金价值的大小作为衡量指标.第二,各种社会保险经办机构的主要任务就是负责管理基金运行,从其本质上来说就是纯粹的财务管理行为,因此对社会保险基金内部控制来说,财务内部控制毫无疑问是其重中之重.
三、完善我国社会保险基金内部控制的措施
(一)建立健全内部制约机制,完善组织机构内部控制
对于基金管理部门来说,不但要确保主要负责人权力使用的自由度和威信度,而且要保障其权力使用的有效性和公开性,所以在授权方面必须适度,上级劳动和社会保障管理部门要针对下级单位的实际情况,进行调查研究,重点把握权力授予的度,采取措施确保权力使用得当；与此同时,基金管理的主要负责人要健全决策机制,以参保人利益为中心,确保决策的可行性和科学性.这样在权力的授予环节和使用环节进行双保险,不但能够有效执行管理制度,而且能够最大限度地约束权力.
(二)抓住重点,优化业务运行规范
对于社会保险经办机构来说,操作规程是经办机构各项业务走向制度化、规范化的重要保证,对经办机构的各项业务进行规范化管理,是强化经办机构内部控制的重要表现.社会保险经办业务流程主要包括参保登记、保费缴纳、审核、支付待遇、核查监管、财务处理等过程.与社保基金相关的业务大致可以归纳为三个类型,即经办、管理及监管三类.经办主要包括：参保登记、保费缴纳、审核、支付待遇等环节；管理包括账户管理、基金财务管理等过程；监管是指核查监督,不但包括内部的审核,而且包括内部监督；社会保险基金运行按照上述业务进行.
参考文献
[1] 陈颖. 社会保险机构内部控制存在问题和改进建议 [J] .魅力中国.2009（03）：97-98.
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[2] 王蔚为.社会保险经办机构内部财务控制浅析 [J] .现代商业.2008（8）：123-124.
作者简介：陈丽娜（1978―）,汉族,山东济南人,女,经济师,工作单位为胜利油田海洋石油船舶中心公共事业部.
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