涉税专业服务完善措施分析

涉税专业服务完善措施分析

【摘要】经济全球化的背景下，资本、技术与人员等要素的大规模流动，专业化分工成为提升市场经济效率的有效手段。随着现代社会经济活动愈加复杂以及我国税制改革进一步深入，普通纳税人难以完全了解和掌握依法纳税的具体流程以及详细的涉税规定，不能很好地履行税收法规规定的纳税义务、防范涉税风险，因此专业化的涉税服务应运而生。涉税专业服务行业作为一种代理服务业，是征税机关提升征管效率和完善行政职能的重要协助者，也是纳税人从事经济活动不可或缺的咨询服务方，有力地维护了国家税收秩序和税收环境。
【关键词】涉税专业；服务；完善措施；营改增
一、涉税服务产品
涉税服务产品设计是以满足特定客户需求或涉税服务市场需求为目的，在对客户需求或市场需求精准调查和全面梳理的基础上，提出的规范性或标准性的解决方案模板或服务内容、程序架构或者服务方式、方法、操作路线图或者典型服务案例。中税协推出的涉税服务项目分类目录、特定涉税服务项目的准则、操作指南，具有行业批量化的涉税服务产品设计特征，对规范行业服务，提高行业服务水平具有指导意义。但毕竟其不是个性化产品，也不是完整性产品，难以满足个性化需求。客户尤其是大客户的需求基本上都是个性化的，客观上要求税务师针对每个客户的需求差异，提出更适合的服务。大型专业涉税服务机构以其目标客户为对象，针对某类潜在需求提出的服务预案或服务模板，对该服务机构开发批量业务或同类业务，提高服务效率意义重大。专业服务机构为特定客户提出的服务标书、服务建议方案、所签协议中的服务项目内容以及实际执行中的完整解决方案及过程，就是一个完整的服务产品。这些产品如果与他人相同或相近，其服务价格只能依从市场价格；如果内容有创新，其服务价格可以高于市场价格；如果属于独创，则可以不考虑市场价格，收费完全取决于其服务给客户贡献的价值大小。因此，涉税服务产品设计的本质就是服务创新，不断提出个性化的服务内容或解决方案。
二、涉税专业服务完善
（一）支持行业特色发展和多元化服务建设
根据产品是否可以独立签约或独立提供，涉税服务产品可以分为单一产品、组合产品、综合产品、合作产品、衍生产品、产品包。单一产品即一般不再拆分而可以独立提供给客户的产品。例如，企业税务登记注销服务中的代理税务登记注销、纳税清算服务。组合产品即将2个或2个以上单一产品，在合同中分别列明项目，组合提供服务的产品。例如，企业税务登记注销协议中的代理税务登记注销和注销税务登记前企业税务事宜了结服务，可以组合为税务登记注销服务。综合产品，即虽然包含多个可以独立服务的产品，但是协议不单独列明而仅列明客户终极需求目标的产品。例如，企业工商营业执照注销服务合同中只列明工商登记注销所有事项服务，不列明具体事项内容。合作产品即超过某个服务机构能力或服务业务范围而与其他服务机构共同完成服务的产品。例如，税务师事务所与代理记账公司共同完成企业工商登记注销所有服务，税务师事务所负责所有清算事务，代理公司服务负责所有注销手续代理服务。衍生产品是在提供某个涉税服务产品的需求评估或服务过程中，发现了与拟服务或正服务的产品相关的服务需求产品并且不提供该产品服务将严重影响拟提供或正提供服务的结果，这种由主服务产品派生出的产品就是衍生产品。例如，为客户清算过程中发现了客户的筹划需求，而提出的筹划服务方案就是衍生产品。产品包是以涉税专业服务机构开拓市场或满足大型企业集团多种需求为目的，所提出的以客户的某类核心需求为基础，构建包含相关各种服务需求的产品集合，客户可以选择该类集合产品的全部和其中任意项目。
（二）加强行政监管和行业自律
首先，长久以来，我国对涉税服务行业实行的是行政监管和行业自律相结合的监管模式。然而，行政监管和协会组织往往采用的是相同的工作人员，这会造成涉税专业服务行业监管力度不足，行业自律便成了表面文章。因此，要构建涉税服务行业良好的监管体系，避免?任不清、人员交叉以及监管不当的现象发生，需要给行业行政监管部门和自律组织分别安排不同的工作人员。其次，完善行业协会职能。行业协会应发挥对涉税服务从业人员后续教育及业务培训的优势，积极配合从业人员应对涉税服务工作中的各种专业性问题，针对行业的发展动态和状况与行政管理机关进行沟通，注意协调与会计师及律师行业之间的关系，制定完善合理的行业执业准则与服务规范，加强对提供涉税专业服务活动的从业人员的有效监督管理。
（三）严格筛选供应商，规范采购流程管理
营改增实施后，要考虑的是供应商是否具备开具增值税专用发票的资质。由于货物的种类不同，适用的税率也不尽相同，必须加强供应商的发票管理，选择具有良好声誉，较强经营实力，经营规范的供应商。在日常的采购活动中，针对框架采购、批次采购、自主采购、超市化采购等采购方式，对所需采购的产品进行归类，并加以分析总结，进而为进项税额的抵扣计算提供方便。
三、结束语
我国目前涉税专业服务行业是混合型模式，对于未来的发展方向，应该是向税务师、注册会计师、律师等相关行业逐渐放宽限制，达到良性竞争的状态。构建我国新型涉税专业服务行业，需要支持行业特色化发展，拓宽服务多元化渠道，加强行政监管和行业自律，营造规范公正的税收执法环境，确立涉税专业服务行业的法律地位和法定业务，加强涉税专业服务机构自身建设和人才培养等。研究我国涉税服务行业的重新定位与发展，响应了国家简政放权、放管结合、优化服务改革的总体要求，对现阶段涉税专业服务社会组织在涉税服务中的作用及其转型、对我国构建和谐统一的税收征纳关系、实现税收现代化具有重要意义。
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