跨境施工企业财务共享中心建设研究

跨境施工企业财务共享中心建设研究

随着“一带一路”的深入推进，中国企业走出去的步伐越来越快，尤其是基础设施建设企业承接国际特大型工程项目日益增多，国际化程度不断提升。然后，境外施工项目的毛利率、净利润等财务指标并不理想，财务管理水平仍存在很大提升空间，本文主要分析境外项目财会管理存在的问题，剖析问题产生的原因，说明建立境外财务共享中心的必要性，阐释境外财务共享中心建设运行要点，为施工企业建立境外财务共享中心提供参考依据。
一、境外项目财会管理存在的问题
核算难以满足标准化要求。当前，境外财会人员在内账核算、信息质量反映等方面水平相对较差，难以满足国内核算标准化的管理需要；在外账核算方面，当前委派境外财务会计人员所具备的业务、税务、法律等知识难以满足外账的核算要求，不得不聘用当地人员从事外账核算工作，从而带来项目外账管理风险。
管理制度执行不到位。境外项目管理人员，一方面在思想意识上认识不到位，认为国内的各项管理制度不适用境外项目，依然我行我素，按照个人意识对项目进行管理；另一方面，抱着侥幸的心里，认为即使不执行或者应付性执行公司制度，公司总部也无法检查到位，完全置公司各项管理规定于不顾。因此，公司总部的各项制度很难在国外项目得以实施，使国外项目在监督上处于空白区。
财税政策掌握不够全面。由于境外项目财会人员缺乏对项目财税政策系统、全面的学习，对所在国的财税政策不够熟练，无法应对项目所在国的各项税收政策，不能在项目进场前很好的进行税务策划、合理的规避税收风险、减少项目施工成本，同?r，为项目带来税务风险隐患。
境外资金监管不到位。境外项目资金均存放在项目所在国的账户上，项目资金完全由项目自主支配，项目资金的收付完全掌握在有支票联签权限的两个人手上，缺少严格的资金支付审批和大额资金流出权限控制审批，从而导致项目资金失去总部的控制，处于无监管状态，带来较大的资金风险。
内控管理手段缺失。由于境外项目内控管理环节的缺失、内控管理不到位，导致境外项目超标违规进行公务开支，预算管理、资金计划管理无法落实到位的情况。
二、境外项目产生上述问题的原因分析
境外委派人员专业知识难以满足境外核算要求。境外项目在财务主管委派方面，更多的是偏向于选拔外语水平、交际能力强以及偏年轻化的财会人员，造成财务人员在财会专业知识方面、核算标准化等业务能力方面有所欠缺。各国会计准则与国际会计准则均存在着差异，不同国家对记账、会计核算方法、会计期间各不相同，对核算水平提出了更高的要求，境外委派财会人员难以满足外账核算的要求。
监管受限造成管理制度无法执行。由于受到语言、物理距离、信息化手段等各种条件的限制，公司总部对国内项目的各项监督检查很难在国外项目落实，难以开展有效的指标考核工作，从而导致公司总部各项管理规定在国外项目难以执行。
境外财会人员难以系统全面学习境外财税政策。一方面，境外财务人员由于人员力量不足，日常事务繁多，无法全身心的投入到项目财务政策研究中来，对财税政策系统全面的研究。另一方面，境外财务人员较为分散，处于无监督的自由状态，学习氛围较淡，无法形成浓厚的学习研究气氛。
境外资金管控难以实现资金集中。境外项目资金由于涉及各国资金的监管的要求，无法像国内项目那样实现资金的集中，通过集中账户对资金进行集中调配，在支付时更是无法像国内项目那样实行按预算口径实施拨付，项目资金分散在各账户上，由项目自由支配，导致资金监督不到位。
人员不足内控难以执行。由于公司总部对境外项目难以实施有效的管控，项目管理人员相对不足，导致部分控制环节的岗位缺失或者不兼容岗位被同一人担任，自行简化项目控制活动环节、随意调整业务处理审批程序，使内控管理缺失。
总结境外项目产生上述问题的原因，主要是境外项目财务制度体系建设不完善、对境外项目所在国各项财税政策缺乏全面系统的学习、境外项目内控制度不完善以及内控手段在项目难以落实。解决这些问题的根本是建立一个组织机构完善、控制管理制度健全、内控流程完善的独立运行机构――境外财务共享中心。
三、境外财务共享中心建设要点
境外财务共享中心的成立和运行目的是在做好服务、监督、反映工作的基础上，做好项目成本管理、税务筹划、内控管理等工作，因此，在建设境外项目时，应充分考虑境外项目的运行职能、制度体系建设、信息化手段运用及人才的保障等。
境外共享职能建设。由于境外项目较为分散、差异性大，财务管理能力相对薄弱，比国内项目管理相对困难，因此，境外共享在职能设计上，除了具有国内共享核算、报表、监督等职能外，还应考虑境外项目资金管理、财税政策研究、税务筹划等职能，做好财务共享增值服务工作。
资金管理职能。由于境外项目难以像国内项目那样实现资金集中，应通过共享中心模式，在共享中心设立资金集中账户，将项目所在国所有项目集中至共享中心，由共享中心进行资金的统一调度和安排，一方面实现资金集中管控，减少资金支付风险，同时，对于部分现金流状况不好的项目，可通过适度的资金调度，缓解资金紧张情况。
财税政策研究。财税政策的研究有利于合理避税、规避税收法律风险。通过建立境外财务共享中心，成立专门的财务政策研究小组，研究各国的财务财经纪律、税务制度，并针对各国财税政策编制财税汇金，实时进行税务政策的更新和发布，便于项目实时掌握财务政策变动，为项目税务策划、成本策划做好提供指导。
同时，对项目所在国核算准则进行研究，熟悉会计实务，慢慢将外账核算纳入到共享中心核算来，规避因聘用当地人员所带来的一系列外账风险。
税务筹划职能。税务管理水平直接影响着项目的利润指标，做好税务筹划工作是境外共享提供增值服务的关键，在职能设计上，应考虑增加境外共享税务筹划职能，节约项目税务成本。监督职能。由于海外项目存在制度执行不力、内控管理不到位的现象，财务共享中心应强化监督职能，以相关国家、地区法律法规及企业管理制度规范对成员单位各类经济业务的处理过程中实行监督，监督其真实性、合法性与合规性，对发现的违规事项及风险进行反映与通报，并督促整改，避免或降低风险。
核算和反映职能。核算和反映是会计的最基础的两项职能，因此，境外财务共享中心在职能设计上，将核算和报表职能纳入到共享中心，除内账核算外，还应包括外账的核算，通过共享中心的统一核算，逐步实现境外项目在同一国家范围内的核算标准化，及时向公司总部报送相关报表信息。
境外共享制度体系建设。着眼规划，制度先行。境外财务共享中心建立，自然少不了境外财务共享制度体系建设，共享中心运行前，应从共享中心运行管理、内部考核、财务管理等方面入手，加强境外财务共享中心各项制度编制和完善工作，形成境外财务共享中心制度体系，一方面保障共享中心反映与监督职能的独立性；同时，推动境外共享管理制度的标准化进程，形成境外共享中心会计控制制度基础。
境外共享信息化建设。由于跨境施工企业，数据大多集中在国内，而项目分散在世界各地，因此，境外财务共享中心建设的首要工作是加强财务信息系统建设、业财一体化信息系统开发以及改善境外项目网络运行环境。
在财务信息系统及业财一体化建设方面，需结合境外共享中心管理需要，开发运行支持外币和英文信息系统，财务信息系统应包括资金管理及债务债务管理系统、费用报销系统、总账核算系统，业务系统应包括物资管理信息系统、资产管理信息系统及合同管理信息系统，为便于发票、业务单据的传递、存储，还应同时上线影像系统、电子档案等。
在网络方面提升境外项目访问服务器的速率。通过在香港、巴黎等较为开放的城市建立数据中心，并采用CDN（ContentDeliveryNetwork）加速服务，通过建立链接国内的专线网络通道，提供较大流量的访问入口，提供高速访问速度，从而改善境外财务共享中心及成员单位业务访问国内网络终端的速度。
境外共享人才队伍建设。由于跨境共享服务，涉及到多个国家，各国财税政策、语言和文化等各不相同、大相径庭，因此，跨境服?招枰?有一支专业理论素养高、实践能力强的高素质人才队伍，同时，要求共享运行管理者应具有国际视野、开放型、号召力强的国际化管理型人才。
为解决高能人才的短缺问题，首先，应在境外片区范围内，建立财务、会计人才交流机制，使共享人才队伍具备财务、税务、外汇等管理能力的全面性人才；其次，境外共享人才队伍应保持其相对稳定，避免出现境内、境外频繁调动现象，造成共享人才的流失。最后，应做好境外人才储备工作，定期开展培训工作，通过境外商务、语言、国际化执业证书等各方面的培训学习，建立境外人才梯队，避免出现境外财务共享人才的短缺现象。
境外共享分布建设。境外项目分散在各个国家，遍布五湖四海，境外各国项目间在时差、文化、语言、财经法规等方面存在差异，因此，在共享中心选址上，需综合考虑时差、网络条件、语言环境、政治环境、经济成本等各种因素，以及共享中心与各成员单位所在地的交通是否便利等因素，以便于后续回访、沟通交流等实施，确保能更好的为成员单位服务。
境外施工企业存在的财务管理问题，严重阻碍企业“走出去”的发展步伐，吞噬着施工企业微薄的利润，为更好的支持公司企业海外发展战略，只有通过财务管理模式的变革，打破传统的财会管理模式，通过建立境外财务共享中心，实现境外财会管理提升。