银行结算业务的本钱及其控制(1)

结算业务作为传统的中间业务，其重要性日益为各贸易银行所关注。然而在多年的结算实践中，银行结算业务长期处于不计本钱、粗放经营的状态，这显然与贸易银行的效益性经营原则相左。要使结算业务为银行创造应有的效益，就不能忽略其本钱题目。

一、银行结算本钱的构成

结算业务涉及的本钱内容比较广泛，考查结算业务的本钱，既要考虑传统意义上的本钱，又要考虑到治理会计意义上的本钱。总起来讲，银行结算业务的本钱包括以下八个方面。

1.固定资产折旧和递延资产摊销本钱。每个对外办理结算业务的营业机构都需要营业用房、运输车辆、计算机具等等，这些都需要固定资产投进，并以分期折旧的形式构成本钱，形成银行经营本钱的一部分。而随着金融竞争的日益激烈，各贸易银行越来越重视其形象建设，在硬件上着力改善对外营业环境，各营业机构的装修支出呈递增趋势，这项用度支出以递延资产摊销的方式按年度分期摊进经营本钱之中。

2.物质材料的消耗。要维持结算业务的正常运转，需要消耗大量的低值易耗品。办公文具、账表凭证、车船燃料、封装材料、计算机配套部件及纸张等等构成了银行经营本钱的重要内容。尤其是随着计算机应用的普及，物料消耗的本钱将越来越大。

3.人工本钱。尽管计算机已有相当程度的普及，但从总体上看，目前贸易银行的结算业务仍明显具有劳动密集型的性质。而且随着结算业务量的增加和结算业务新品种的不断涌现，一些银行的结算职员仍在扩张。人力投进越多，工资、福利、职员治理用度越高，对银行经营本钱总量的压力也就越明显。

4.维持结算业务正常运转所支付的公用事业用度。主要包括水、电、邮政电信、取热降温、安全保卫等一系列用度种类。

5.营销本钱。营销本钱是指流通领域为倾销产品而发生的各项本钱。银行结算服务作为一种特殊的没有具体形态的“产品”，要为社会公众所接受并为贸易银行创造良好的经济效益，也需要开展必要的营销活动，从而形成营销本钱，例如各种形式的广告宣传费、业务试办初期为客户提供的收费减免以及银行与客户之间的联谊用度支出等等。

6.沉没本钱。沉没本钱是指过往投资所形成的资产因经营状况的变化而不再适用所带来的本钱。考查沉没本钱的内容，重点应放在总投进中未能得到本钱补偿的那一部分，例如，因营业地点搬迁，变卖原营业用房的收进不足以弥补未提足折旧的差额本钱。

7.机会本钱。机会本钱并不构成真实的本钱支出，不在任何会计账户中登记。它是指为开办一项业务而牺牲的开办另一项业务的本钱代价。

8.质量本钱。一项结算业务是否为更多的公众所接受，至关重要的因素是业务质量。质量高，客户就欢迎；质量低，则少有人问津。所谓质量本钱就是指为保持或进步业务质量所支出的一切用度，以及因质量未达到规定水平所产生的一切损失。它包括三个方面的内容：预防本钱（为保证业务质量达到规定水平而发生的各种本钱）、检验本钱（为评估和检查业务质量而发生的用度）和损失本钱（在业务过程中因质量题目而发生的损失或者在业务形成后，因业务质量缺陷而引起的一切用度支出）。具体到每项本钱，质量本钱的种类比较广泛，主要有结算新业务试办用度、职员培训和质量奖励用度、结算业务事前事中事后监视用度、已实现操纵因失误而作废形成的用度、结算差错引起的客户索赔损失等等。

二、银行结算本钱的控制

针对日益增加且对银行经营总本钱影响日益加大的结算业务本钱，各贸易银行应该进行全面本钱控制，挤压本钱支出。

1.通过大力增加收进抵补日益扩张的结算业务本钱。增加收进的形式有两种：一是结算业务手续费收进，尽管目前的收费标准还比较低，但在既定本钱水平下，结算业务量越大，手续费收进也就越高，况且某些业务品种的单笔手续费收进还是较高的，例如银行承兑汇票的承兑手续费、个人小额汇款手续费等等。关键是要保证如期足额收进每笔手续费，避免漏收少收，促使收进累增。另一种形式是通过结算业务创造的间接效益来增加收进。众多客户在某家银行营业机构办理结算业务不仅可以增加银行业务量，为银行创造可观的手续费收进，而且可以为银行带来可观的存款。存款是银行生存之本，而结算业务所带来的利率最低的活期存款，以及结算过程中可能产生的临时性无息存款，对银行效益的作用更为明显。间接效益创造的收进，往往大大高于直接的手续费收进，因此大力推广结算业务意义重大。2.量化本钱治理。在操纵结算业务的过程中，重点是控制固定资产折旧本钱、物质材料本钱、人工本钱和营运治理用度。（1）控制固定资产扩张规模，降低折旧本钱。为维持营业机构正常营业的固定资产投进是必要的，但应该把固定资产购置规模与营业机构自身的结算业务量、业务服务对象（客户群）以及本钱承受能力挂起钩来。银行的营业用房、运输车辆、计算机具以及其他固定资产投进，首先应以满足业务需求并能够在较短时期内得到本钱补偿为标准。（2）控制物质材料的消耗。各种物质材料消耗量的多少，对银行本钱的高低有着极大的影响，因此必须严格控制。对物质材料的消耗治理应引进科学的标准本钱计划，确立公道的消耗定额，同时建立一套完善的物资采购、验收、保管和领用制度，防止积存和浪费。（3）控制人工本钱，为控制日益爬升的人工本钱，需要各营业机构严格按照结算业务的特点和要求，公道安排职员，公道用工，实行定员定额，防止人浮于事，同时加强职工治理，进步工作效率，压缩职员需求。（4）控制营业治理用度支出。各营业机构应始终注重增收节支，节约每一滴水、每一度电；应出台一套适当的治理制度，防止各种跑冒滴漏现象，重办浪费行为。对于各项用度，均要建立严格的审批制度，抑制治理用度扩张。