摘要:审核工作是高校财务基础性工作,本文从审核岗位职员应具备的知识,如何审核报销凭证,以及应具备的素质来透视财务审核工作。
关键词:高校财务审核
审核工作是高校财务的基础性工作,该项业务种类繁杂、繁琐,涉及面广,政策性强。其工作水平的高低直接体现高校在贯彻、落实党和国家各项财经政策、、法规和各项财经纪律的执行力度。《中华人民共和国法》第十七条规定:会计机构、会计职员,对不真实、不正当的原始凭证,不予受理;对记载不正确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正。因此,要保证会计信息的真实、正确、正当,审核岗位职员必须对原始报销凭证进行严格的审核。
一、审核岗位职员应具备的知识。
1.熟悉国家各项财经政策和法律法规。审核岗位所从事的工作,是贯彻《会计法》、《高校会计制度》、《高校财务制度》等一系列法律、法规和财经制度的具体体现,同时必须严格执行校内有关涉及事业财务和基建财务方面的各项制度。因此,审核岗位职员必须有一定政策水平。
2.熟悉高校内部运行机制。把握高校、教学,了解学校教学科研方向,围绕学校中心工作做好服务和监视,为学校快速发展提供保障。
3.把握校内各级领导人的经济责任。熟悉校内各级领导人的业务范围和财务审批权限,对待每一笔报销业务必须严格按照财务操纵程序办理。
4.把握高校内部预算和会计科目设置。审核每一笔报销业务均是对全年预算的微观执行,同时必须明确到具体的会计科目上,以便于记账会计在对应科目记账。
5.熟悉有关人文地理知识。差旅费的报销是高校用度报销发生频率较大的业务,因此必须了解有关知识,以便于对差旅费的具体核算。
二、审核岗位必须加强对各种报销凭证的审核。
1.审核凭证的正当性。报销凭证所附票据除机构、保险、航空、铁路等由国务院主管部分自行治理外,必须符合《发票治理办法》、《行政事业性收费票据治理的暂行规定》的有关规定,发票一律套印税务机关的发票监制章(或印制章),并附有防伪标记;收费票据套印省级以上财政部分票据专用章(或印制章)。另外既使符合有关票据正当条件,但税务和财政部分已公布作废的票据仍然不能作为报销凭证。
2.审核凭证所附发票的行业性和版式。报销用度种别应与所附发票一致,发票开据内容应与所属行业一致,不能使用跨行业、跨种类票据;发票的版式要符合有关规定。如发票按行业分为产品销售发票、贸易企业商品销售发票、餐饮服务行业发票、建筑装饰行业专用发票、机动车销售同一发票、粮食销售发票、出口货物同一发票、沙石销售发票等等。发票按属性可分为特种和普通两种,日常报销发票以普通发票为多,普通发票按版式分为手写版、电脑版、卷筒式三种,其中手写版普通发票分填开式普通发票和剪裁式普通发票两种。
3.审核凭证所附票据的真实性。
(1)审核票据抬头名称与本单位名称是否一致。凡对公业务不署名本单位名称的一律不能报销。
(2)审核票据大小写金额是否一致或缺项。大写数字金额一律以汉字零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿为准,不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十来代替,不得任意使用自造简化字;小写阿拉伯数字应当一个一个地写,不得连笔,标点符号要规范,币种符号与数字之间不留有空缺。以“元”或“角”结尾应当写“整”字,以“分”结尾不能写“整”字。对票据上大小写金额不一致的,应以大写金额为准;对大小写缺项的,应退回予以补齐。
(3)审核票据印章。一看有无财政或税务部分票据印制(或监制)章,二看有无收款单位财务专用(或发票专用)章,三看有无收款人签章。正常情况只有印章齐全才视为有效票据。
(4)审核票据票面清楚程度。票据应为上联的复写件,其正面应无涂改、挖补、刮擦等痕迹,背面无文字内容,只有正面复写痕迹,无其它任何更改、涂改痕迹。票据的书写字迹应连贯,前后字迹一致、粗细均匀、书写流畅,无“大头小尾”情况。