作为国有贸易银行的一级审计机构，我们在开展责任审计时，经常碰到被审计人的经济责任界限难以区分，以致出现了审计职员与被审计人各执一词的现象。究其原因，是由于审计职员没有弄清楚被审计人所在单位责任中心的性质，从而赋予了不对称的评价指标造成的。所以，要想搞好经济责任审计，坚持客观公正的审计原则，条件是必须正确区分责任中心性质，同时赋予与责任中心对称的考核评价指标。
正确区分被审计职员所在单位的责任中心回属
1．责任申心的一般概念
对各级主管职员的业绩评价，应以其对完成目标、计划中的贡献和履行职责中的成绩为依据。他们所主管的部分和单位有不同的职能，按其责任和控制范围的大小，这些责任单位分为本钱中心、未出闰中心和投资中心。
一个责任中心，假如不形成或者不考核其收进，而着重考核其所发生的本钱和用度，这类中心称为本钱中心。本钱中心的职责，是用一定的本钱往完成规定的具体任务。任何发生本钱的责任领域，都可以确定为本钱中心。
一个责任中心，假如能同时控制生产和销售，既要对本钱负责又要对收进负责，但没有责任或没有权力决定该中心资产投资的水平，因而可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，那么，该中心称为利润中心。利润中心有两种类型：一种是的利润中心，它直接向企业外部出售产品，在市场
上进行购销业务。另一种是人为的利润中心，它主要在企业内部按照内部转移价格出售产品。从根本上看，利润中心是指治理职员有权对其供货的来源和市场的选择进行决策的单位。
投资中心是指某些分散经营的单位或部分，其经理所拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。投资中心的经理不仅能控制除公司总部分摊治理用度外的全部本钱和收进，而且能控制占用的资产。因此，不仅要衡量其利润，而且要衡量其资产，并把利润与其所占用的资产联系起来。
2．国有贸易银行责任中心的划分
，国有贸易银行的组织架构体系基本相同，一般有总行、分行（一级分行和二级分行）、支行、分理处、储蓄所。值得留意的是，目前各贸易银行都非常重视一级法人治理体制的建设与完善注重权力的控制。因此，对于各分支机构而言，其责任中心性质的回属往往处于变动之中，关键要看上级行授权治理状况。比如上述的二级分行，假如一级分行完全上收了其主要资产增长的权力，那么它就不能成为投资中心，而是利润中心。
不同性质责任中心评价为核心指标及其
由于各种责任中心的职能、责任和控制范围不同，所以对其考核评价也应采取不同的指标。
1．对本钱中心的考核评价
对本钱中心考核评价的核心指标是责任本钱。所谓责任本钱，是以具体的责任单位为对象，以其承担的责任为范围所回集的本钱，也就是特定责任中心的全部可控本钱。从整个企业的空间范围和很长的时间范围来观察，所有本钱都是人的某种决策或行为的结果，都是可控的。但是，对特定的人或时间来说，则有些是可控的，有些是不可控的。所以，可控本钱总是针对特定责任中心来说的，是指在特定时期内、特定责任中心能够直接控制其发生的本钱。
责任本钱的关键是判别每一项本钱用度支出的责任回属，判别本钱用度支出责任回属的原则是：（1）假如某责任中心通过自己的行动能有效地一项本钱的数额，那么该中心就要对这项本钱负责。（2）假如某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳动，它就应对这些资产或劳动的本钱负责。（3）某治理职员固然不直接决定某项本钱，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项本钱的支出施加了重要影响，则他对该本钱也要承担责任。
比如，贸易银行的分理处、储蓄所，它们是典型的本钱中心，考评它运用责任本钱即全部可控本钱指标则比较恰当。它们对自身贷款资产的发放、固定资产的购置乃至人力安排都无权决定，而只能对吸收存款的利息本钱支出，以及一些低值易耗品使用本钱负责。
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