公立医院货币资金管理思考探析

摘要：货币资金是公立医院的一项重要的流动资产，是医院实现收入、支出等经济业务的重要手段，因此，货币资金的管理尤为重要。本文就公立医院货币资金管理的重要性和货币资金管理过程中存在的问题进行了分析，并对完善公立医院货币资金管理提出了相应的建议，以期对公立医院实现经营目标有所帮助。

一、公立医院货币资金管理的重要性
（一）确保货币资金的安全和完整货币资金具有流动性强、高风险、使用广泛等特点，其收入和支出与公立医院的各项经济业务息息相关，加强货币资金管理，严防管理漏洞，可以提高货币资金的使用价值，有效防止货币资金被挪用、贪污等情况发生，确保货币资金的安全和完整。
（二）有效规避医院的经营风险货币资金作为公立医院正常运营的载体，如果某些管理环节出现问题，医院将会面临不同程度的经营风险。医院通过分析货币资金的安全性，掌握货币资金的流入、流出情况，了解经营风险形成的原因，建立符合本单位的货币资金管理制度，进一步加强货币资金管理，有效规避医院的经营风险。
（三）促进医院经营目标的实现加强货币资金管理，是公立医院实现经营目标的重要手段。医院通过财务部门提供的完整、准确的货币资金管理信息，结合各科室的实际情况，对货币资金进行科学、合理的规划和使用，使货币资金管理工作落到实处，为医院实现经营目标奠定基础。
二、公立医院货币资金管理存在的问题
（一）领导层货币资金管理意识淡薄，财务人员综合素质不高1.领导层货币资金管理意识淡薄。就目前而言，大多数公立医院的最高领导层都是来自于临床科室的医护人员，对货币资金管理的认识存在局限性，认为货币资金管理是医院财务部门的工作。很多情况下只重视医院的医疗成果，忽略了对货币资金的管理，管理意识相对淡薄。2.财务人员综合素质不高。很多公立医院的财务人员并非科班出身，缺乏专业素养。一方面，有的医院不重视出纳岗位，认为出纳谁都能干，有的出纳并没有通过会计相关专业的学习，只是拥有会计证就从事了出纳的工作；另一方面，有的医院的财务部门缺乏专业人才，甚至出现了重要的会计岗位由先前从事护理工作后转行干财务的人员担任。这些现象严重影响了财务部门的专业性，制约了医院货币资金管理工作的顺利发展。
（二）货币资金管理缺乏科学合理的预算公立医院在运行过程中涉及到频繁的货币资金收付业务，如果没有科学合理的货币资金预算，就会导致医院的各项收支没有计划，可能面临货币资金不足或闲置的风险。一方面，货币资金不足会影响医院的正常周转；另一方面，货币资金闲置则会影响医院获得合理的收益。因此，缺乏科学合理的货币资金预算，会降低医院货币资金的使用效率，增加货币资金的使用风险，导致医院运营缺乏应变能力。
（三）货币资金日常管理不严谨1.不相容岗位未分离，货币资金管理岗位未定期轮岗。首先，有的公立医院存在现金会计和银行会计、会计和审计职务、支票保管和印章保管职务、支票审核和支票签发职务等不相容岗位为同一人的现象，严重违反了财务岗位不相容制度。其次，还存在银行印鉴保管、医院财务章保管和人名章保管为同一人的情况。最后，有的医院货币资金管理岗位的财务人员长期处于此岗位，未按规定进行定期岗位轮换。这些问题导致医院的货币资金管理存在很大的漏洞，严重影响了货币资金管理的安全性。2.库存现金管理不符合规定。目前，有不少公立医院存在违反库存现金管理规定的情况，对超限额的库存现金不及时送存银行，坐收坐支现金，还存在账外账、私设“小金库”的现象。这些现象都会导致医院货币资金的流失，制约医院健康有序的发展。3.银行对账管理存在漏洞。一方面，有的公立医院银行对账管理工作由出纳兼任，出纳既负责银行对账单的取得，又负责编制银行存款余额调节表，导致此项工作缺乏制约和监督；另一方面，还存在银行存款对账不及时和不按时编制银行存款余额调节表的情况，导致不能及时发现银行存款账目出现的问题。这些现象给银行对账管理工作带来了一定的困难。
（四）货币资金管理缺乏监督我国很多公立医院都忽视了对货币资金管理工作的监督，虽然也会检查，但都是事后检查，时间间隔也较长，不能及时发现货币资金管理存在的问题，使监督工作流于形式。
三、完善公立医院货币资金管理的对策
（一）提高领导层货币资金管理意识，提升财务人员的综合素质1.提高领导层的货币资金管理意识。公立医院的领导层决定医院发展的大方向，只有领导层重视货币资金管理工作，才能促进医院货币资金管理工作的顺利进行。医院应设置总会计师的岗位，总会计师必须经过严格的选拨，选择有丰富财务工作经验和掌握专业审计知识的财务领导担任。总会计师及财务科长等财务领导要善于发现货币资金管理过程中存在的问题和不足，及时将危害性汇报领导层。同时，向领导层灌输货币资金管理的意义和重要性，让领导层全面了解货币资金管理的真正含义，提高领导层对货币资金的管理意识。2.提升财务人员的综合素质。公立医院应重视财务队伍的建设，通过公开招聘和人才引进的方式招录优秀的财务人员，避免出现“走后门”的现象。不管是出纳岗位还是其他财务岗位都必须由财务相关专业的人员担任，确保财务人员的专业性。一方面，医院应定期进行专业知识和业务知识的培训，加强财务人员继续教育，不断更新知识，提升财务人员的工作能力和业务水平；另一方面，应不断加强财务人员职业道德的培养，增强法律意识，培养责任感强、廉洁自律的财务人员。总之，应通过全方位努力不断提升财务人员的综合素质。
（二）制定科学合理的货币资金管理预算科学合理的货币资金预算，有利于公立医院实现经营目标。医院应根据业务需要，参照往年数据，选择适合本医院发展的预算编制方法（如定期预算、滚动预算或弹性预算），按季度、半年度或年度编制货币资金预算。一方面，编制科学合理的货币资金预算，有利于医院对未来货币资金的消耗作出合理的估算，避免各部门在货币资金的使用过程中出现超标的现象；另一方面，编制科学合理的货币资金预算，可以大致掌握货币资金的结余情况，对于长期闲置资金，可以选择适合本医院自身特点，风险较低的稳健性理财产品，实现货币资金的保值增值，利用货币资金的时间价值，提高货币资金的获利能力。
（三）加强货币资金的日常管理工作1.不相容岗位相分离，货币资金管理岗位定期轮岗首先，公立医院应严格执行不相容岗位相分离制度。例如，现金会计和银行会计、会计和审计职务等岗位相分离，一人不能承担多项工作，货币资金业务的全过程不能由同一人或部门办理，每项经济业务必须经两个或两个以上的人员或部门办理及审核，明确相关岗位的职责权限，形成制衡机制，有效防范货币资金管理风险。其次，银行印鉴、医院财务章和人名章不得由一人保管，财务专用章应由财务科领导保管，个人名章应由本人或授权人员保管，严格执行印章管理规定。最后，合理设置出纳、会计等财务岗位，各岗位间应相互制约、相互监督、定期轮换，杜绝财务人员长期处于同一工作岗位的现象，确保财务工作健康有序的进行。2.严格执行库存现金的管理规定。公立医院应严格执行库存现金的管理规定，提高货币资金的管理效率。首先，医院门诊、住院收款处和出纳的现金业务应做到日清日结，对超出库存限额的现金应及时送存银行，不得坐收坐支现金。其次，除财务部门以外的部门或个人不得私收现金，杜绝私设小金库和账外账的现象发生，所有账目应由财务部门统一管理，确保货币资金的安全。最后，出纳应及时登记现金日记账，清点库存现金，做到账实相符，同时，会计主管应定期或不定期对库存现金进行抽查盘点，明确账实是否相符，关注是否有白条抵库、账外资金、挪用公款等不合规现象，发现问题及时查明原因并向上级领导汇报。3.加强银行对账的管理工作。公立医院应由出纳以外的财务人员负责与银行的对账工作，每月定期核对银行存款日记账与银行对账单，明确二者是否相符，如不符必须查明原因。月初，应在规定时间内编制上月的银行存款余额调节表，若发现其与银行存款账面余额存在差额，需逐笔排查，看是否存在未达账项，明确存在差额的原因，及时上报财务部门领导，并针对问题按规定处理。
（四）加大对货币资金管理的监督力度货币资金是一项使用最广泛和频繁的资金，也是风险最大的一项资金，一旦管理出现漏洞，货币资金的安全就会受到威胁。因此，我国公立医院应建立完善的货币资金监督体系，确保货币资金的安全。医院应选择既掌握丰富会计知识又精通审计业务的财务人员组建专门的内部审计部门，负责货币资金管理的监督工作。内审部门应具有独立性，不受财务部门管辖和其他部门干涉，由院长直接领导。内审部门除了审核货币资金账务账目外，还应负责稽核货币资金内部控制的有效性、突击盘点库存现金等工作，充分发挥内审部门的监督作用，使货币资金管理工作落到实处，提高货币资金的管理效率。
四、结语
综上所述，货币资金管理在公立医院资产管理中占有重要的地位，完善货币资金管理制度，确保货币资金的安全，为医院的正常运行创造良好的条件。然而，我国公立医院货币资金管理还存在诸多问题，必须采取针对性的措施，提高货币资金的管理效率和管理水平，努力增强医院的核心竞争力，推动医院的整体运营发展，保障医院经营目标的顺利实现。
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作者：刘小娟 单位：辽阳市第二人民医院