摘要：当前，国家电网进入发展新阶段，对提高大电网驾驭能力，加强专业化、精益化管理提出了更高的要求。基于此，通过项目预算绩效全过程评价体系的构建及科学模型方法的研究，优化项目预算目标设定和结果审核机制，加强对项目预算投入合理性和结果审核的分析评价，进一步提高项目预算资源配置效率，旨在使项目预算使用规范、科学有效，促进公司科学预算决策的支撑与创新。
关键词：预算绩效；全过程评价；阀值参考法；模糊综合评价
中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2017）10-0085-02
随着“三集五大”体系建设的深入开展，国家电网公司预算的生态环境发生了很大变化，预算管理的方式逐渐由“指标化管理”转变为“项目化管理”，对项目预算绩效管理提出了更高的要求。以往的绩效评价往往是定性的结果，鲜有科学客观的评价流程与评分，本文试图建立科学、客观的评价标准，针对项目的各个方面进行量化，得到科学的评价结果。本文预期研究建成一套项目预算绩效全过程评价体系，应用模型对过往项目展开绩效评价，形成项目预算绩效评价标准。
一、预算绩效全过程评价体系
本文突破传统的事后评价模式，运用PDCA的总体思路，构建项目预算管理的全过程分析模型。项目预算绩效评价的全过程分析，将从项目的事前、事中和事后三阶段分别进行评价，整个评价工作流程分为“三阶段八环节”进行，每个评价阶段的工作重点环节均需有效衔接，分级分层完成相应职责，为绩效评价工作做好机制保障，项目预算绩效评价的关键环节主要包括：预算绩效评价工作启动、预算绩效目标评审、重点指标跟踪监测、项目预算绩效自评、财务审核并筛选、专家培训、专家集中评审并撰写报告、执行问责并公开信息等。
（一）事前目标评审
事前评价主要对预算绩效目标进行评审，各级预算部门（单位）按要求填写项目预算绩效目标表并提交，评审小组对项目的“绩效目标合理性”进行评审，主要对指标、目标值、权重和计算公式等的合理性和充分性进行审核，出具评审意见并公示绩效目标及其审核结果。
（二）事中绩效跟踪
事中绩效目标跟踪随项目预算执行日常监控工作每月进行一次，跟踪监测重点指标的完成进度。事中跟踪的当月，要及时对项目绩效进行纠偏，完成事中跟踪环节。
（三）事后重点评价
制定项目预算绩效评价工作方案，确定绩效评价对象；下发项目预算绩效自评通知，组织开展项目预算绩效评价工作。各项目单位对照事前设定的绩效目标值，填报各指标实际完成值，交由所属财务部汇总、审核，形成参评项目清册和该单位项目预算绩效自评报告，以上材料一并提交评审小组。评审小组首先审核自查表，筛选出典型优秀项目和不合格项目；并根据当年各项目单位自评情况组建专家组，组织专家培训，布置评审内容，包括审阅资料、核查、溯源、撰写报告等，评审对象即筛选出的典型优秀项目和不合格项目；专家组进行集中评审，对典型优秀项目进行数据溯源，即复查数据的合理性和真实性及采集的数据是否满足绩效评价客观性、合理性；对不合格项目进行原因分析，指出哪些指标存在问题，导致问题的原因有哪些等；对各项目完成评审后，专家组根据评审结果，对评价合格的项目出具项目预算绩效专业评价报告和总报告；对评审不合格项目通过管理对标的方法进行问责，进行通报（问责）公示；最后对项目预算绩效评价工作进行总结。
二、所用模型及方法
（一）预算绩效目标模型
电网项目具有一般项目的特征，都需经过决策、立项、设计、实施等阶段，这种阶段性的特点，决定评价内容的动态属性。因此，要针对电网项目的特征，分阶段设计对应的过程绩效指标与效果绩效指标来分别评价项目的效率性及结果的效用。由于在对电网项目绩效评价指标提取的过程中运用在各个工作环节的方法一致，最终得出绩效指标的四个关键维度，分别是：投入指标、产出指标、效益指标和影响度指标，从而建立绩效评价的目标模型，如下图所示：
（二）阈值参考法
事中对项目进行绩效跟踪的方法为阈值参考法。重点考察项目开工及时性、项目结算及时性、决算转资及时性、转资金额偏差率。具体如下：
1.项目开工及时性。通过比对项目计划开工时间与实际核准时间的关系，甄别存在核准不及时的项目。实际核准时间存在、计划开工月份与实际核准月份间隔不足一段时间（动态阈值），判定为异动；综合计划内项目实际核准时间为空，监测月份+一段时间（动态阈值）晚于计划开工月份，判定为异动。
2.项目结算及时性。通过监测项目中结算时间与投运时间进行比较，发现220kV及以上基建项目投运100天后，110kV及以下基建项目投运60天后，中低压配电网工程管理项目投运40天后，生产技术改造（限上）的项目投运45天后，生产技术改造（限下）、小型基建、营销投入、信息化及其他非大修项目投运30天后，仍未进行结算的情况视为异动。
3.决算转资及时性。通过监测项目中竣工投运时间，与项目中决算时间进行比较，发现220kV及以上电网基建项目竣工投运后超六个月才进行决算，其他项目竣工投运后超过三个月才进行决算的情况视为异动。
4.转资金额偏差率。对于资本性项目，包括电网基建、生产技改、小型基建、非生产技改、营销投机及信息化项目，通过监测综合计划当年下达且已竣工的项目，将转资金额与总投资比较，发现占比低于60%的项目。计算公式为：项目转资金额/项目总投资*100%。
（三）模糊综合评价模型
事后评价主要应用模糊综合评价法，对单体项目、群体项目以及全量项目进行评价，运用ANP法对各个指标赋权重，利用模糊综合评价法进行综合评分，明确各个项目的实际绩效，最后以评价总分进行分级，分为“优、良、中、较差、差”五级归档入库。以下对模糊综合评价的应用步骤做简要介绍。
1.建立指标体系
绩效评价指标是依据细化量化的绩效目标而形成的衡量绩效目标实现程度的考核工具，应根据不同项目特点制定不同的项目指标内容。
2.指标论域和评价等级论域的建立
指标论域X={E1，E2，E3，E4…}
评语等级论域Y={好，良好，一般，较差，差}
3.评价指标权重的设置
评价指标权重是对评价内容重要程度的认定标志，具有重要的导向作用，权重的合理与否很大程度上影响评价结果的正确性和科学性。
模糊综合评价法作为一种“半经验、半理性方法”，在确定权重时可征求专家意见，同时与数学方法相结合，力求充分反映实际，提高权重确定的精确性，尽可能地减少主观造成的偏差，使评价结果更加真实、准确。
本文采用是由层次分析法改进来的网络分析法（ANP法）来计算权重，具体步骤有：
（1）构造ANP结构。确定控制层，并按照控制准则层对所有系统元素进行影响与被影响关系的分析。确定准则、元素以及元素之间的相互关系。
（2）判断矩阵和排序向量的建立。由专家对各指标的相对重要性给出判断。ANP中采用Satty提出的1—9标度法来标度。以控制层中的指标为准则，以该指标下的次级指标为次准则，对网络层中的相互影响的指标间进行比较，构建控制层指标下的判断矩阵，并根据特征根法求得排序向量W。
（3）超矩阵的建立。对于相互无关的指标来说，其权重可用AHP方法确定。而对于网络层相互影响的指标而言，将其排序向量合起来得到在准则下的超矩阵。
（4）加权超矩阵的计算。以控制层为准则，对各组次级指标对准则（E1，E2，……，Em）的重要性进行比较，得到一个归一化的排序向量H，H与W相乘即为加权超矩阵W。
4．构建模糊综合评价矩阵
由专家和管理层组成的评价小组，对所有的评价要素进行评价得出要素评价统计表如表1所示。假设评价小组有n个人组成，其中cij是专家赞成指标Vj评价的总人数，设公式rij=cij/n（i=1，2……；j=1，2……5），得到模糊综合评价矩阵R=r11
5．模糊综合评价
利用R确定的模糊评价矩阵做综合评价，评价结果为VI=WR=（v1，v2，v3，…，vm）其中V为决策集。
三、总结
现阶段建立电网企业项目预算绩效评价体系是必要的。随着电力体制改革的不断深化，我国电网企业在部门预算改革中取得了很大成绩，但是在具体的项目预算管理和支出后的绩效评价方面仍然存在很多问题，导致这些问题产生的重要原因就是预算支出绩效评价体系的缺失。在电网企业中建立完善的绩效评价体系有利于形成项目预算资源从投入评估到产出评价的闭环管理机制。
对于电网企业项目类别的不同特点，选择模糊综合评价法进行评价，作为一种完整的评价方法，除了建立数学模型外，还包括相配套的一整套实用技术。将定性与定量指标均纳入评价范围，力求做到评价的客观和准确。该方法创建了项目预算绩效评价的计分模型，赋予指标不同的权重，再将各指标通过无量纲化处理，依据模糊运算计算出评价结果，得出评价等级。
由于目前对电网企业项目预算绩效评价的研究还刚刚起步，很多理论和方法需要进一步完善和补充。在未来电网企业发展之中，随着部门预算改革的进展，公司全过程预算绩效管理将涵盖部门项目绩效目标管理、绩效运行监控、支出绩效评价等环节。由于时间及本人的水平所限，在论文写作过程中难免出现问题和不足，针对电网企业的项目预算绩效评价方法仍有待进一步的研究和探索。
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