刍议基层行政事业单位内部控制制度制定过程中存在的问题及对策

刍议基层行政事业单位内部控制制度制定过程中存在的问题及对策

摘要：对于基层行政事业单位来说，在提供社会公共服务等方面扮演着极其重要的角色，单位的内部控制制度能否发挥有效作用，将直接影响到单位是否能够提供有效的公务服务。因此通过构建内部控制制度，已经成为了促进基层行政事业单位发展的重要推动力量。本文通过对基层行政事业单位内部控制制度制定过程中存在问题的分析，提出了解决单位内部控制制度制定过程中存在问题的对策，从而能够提高基层行政事业单位内控制度制定工作的水平。
关键词：基层行政事业单位；内部控制；制定
基层的行政事业单位作为重要组织之一，带有较强的非盈利性质，可以为社会提供公共服务，基层行政事业单位的资金主要来源于财政预算，其工作的重点是为了给社会提供更高水平的服务，而不是进行成本的控制，这样就造成了基层行政事业单位容易出现资金贪污、挪用等腐败现象。在新《预算法》的出台的影响下，要求要提高部门预算的全面性和公开性，所以通过内部控制制度的构建，可以确保基层行政事业单位内控管理水平的稳步提升。制定好本单位的内部控制制度作为内控管理的重要一步，将直接影响单位内控制度的有效实施，因此显得十分关键。
一、基层行政事业单位内控制定过程中存在的问题
（一）内部控制意识比较单薄，缺乏足够的重视
在构建内部控制制度过程中，内部控制意识是必不可少的。现阶段，一些基层的行政事业单位尚未能正确应用内部控制，存在着严重的心理误区，忽略了完善建立健全的内部控制的管理，不关注内控制度的重要性、不明白内部控制的重要意义，简单的认为内部控制就是记好账、管好资金和资产就可以了。现阶段，国家明确提出了对行政事业内部控制的要求，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起开始实行，但有的基层行政事业单位制定内控制度通常只是表面形式，仅仅为了应付相关检查，执行力度不够，没有完全发挥出内控制度的作用。
（二）部门之间相互联系不够缺乏沟通
基层行政事业单位在制定内控制度过程中，各个部门自往往各自为政，没有进行密切的交流和协作，难以规范内控制度业务流程，且其合理性也难以保证。同时，尚未实现不相容的职位相互分离，造成部门之间的内控制度出现了严重的分离现象，其差距越来越悬殊，进而难以充分发挥出内部控制制度的作用。
（三）内部控制制度不完善，未能覆盖单位所有人员和业务
一些基层行政事业单位虽然能够制定内部控制制度，在制定内部控制时仅仅局限于财务管理、会计核算等业务，内控制度缺乏全面性，未能覆盖单位的所有人员和业务活动，导致有些业务活动的开展无章可循，使内控制度有所缺失。
（四）缺乏合理的内控评价
基层行政事业单位的内控评价没有引起单位领导的重视，虽然单位制定了内控制度，并开始实施内部控制，但对于在实际工作中是否发挥了作用并不关心，未形成有效的评价机制，缺乏有效的评价标准和体系，内控评价体系没有发挥应有的作用。
（五）单位人员素质不高，缺少内控制度制定的经验
基层行政事业单位编制人员较少，工作任务繁重，往往一个人兼任多个岗位，人员专业素质不高，缺少相应的内控制度制定的经验，难以胜任制定内控制度的工作，所制定的内控制度不能很好的实现内部控制效果，从而导致基层行政事业单位的内控水平较低。
（六）内控制度修订完善不及时
一些基层行政事业单位虽然制定了内控制度，但是没有结合基层行政使用单位业务内容进行实时调整。有些单位的内控制度没有开展过相应的整改和调整工作，内控制度与现实业务难以结合在一起，进而不利于内部控制制度作用的发挥。
二、解决存在问题的对策
（一）提高内控意识，树立全员参与的观念
第一，要深入学习内控方面的知识，引导基层行政事业单位负责人树立高度内控观念，提高对内部控制的重视程度，将内部控制的作用充分发挥出来。同时，根据行政事业单位内部控制规范规定，单位负责人在内部控制构建和实施中发挥着极大作用，所以单位负责人要发挥出自身的带头性作用。第二，要做好内部控制制度的宣传工作，将内部控制贯穿于单位发展的方方面面，引导基层行政事业单位全体人员树立高度的内部控制观念，形成一种自发性活动，构建良好的舆论环境。
（二）加强单位部门间的协调配合
在制定内控制度过程中，不是单一的某??人或者部门的事情，也不是某个人或者部门能够单独完成的。成立联合工作小组并确定牵头部门和牵头人，对制定内控制度进行统一管理，每个人和部门都要进行相互协调和配合，在制定内控制度时每项业务的流程都要相互衔接足够紧密，避免在执行时出现脱节现象，保证单位业务处理流程的连续性和有效性。
（三）健全内控制度，实现对单位全过程控制
单位要遵守和落实各项法律法规要求，从自身实际情况出发，制定出配套可行的内部控制制度。首先，对于单位业务，要实施全流程控制模式，合理控制单位业务活动，将业务流程进行规范化、明确化，找出潜在的财务风险，完善风险评估机制，囊括业务运行的全过程，比如在决策、执行以及监督等方面。二是要对单位的全体人员进行控制，包括单位领导在内的所有人员都要受到相应的控制。
（四）合理制定内控评价指标，确保内控目标的实现
内控评价指标是对内控执行有效性的检验，要设立全面的评价指标，评价指标要全面覆盖到基层行政事业单位内部控制的全部过程，涉及到的所有业务活动和包括领导在内的全部的人员。在设定内控评价指标时要根据单位的实际工作性质，设立的评价指标要科学、合理。对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应当制定改进措施，确保单位内控目标的实现。
（五）提高单位内控人员素质，借鉴其他单位先进经验
基层行政事业单位内控人员素质的高低决定着制定的内控制度的好坏。内控人员不仅要具备必要的专业知识，还要熟悉单位的有关法律、法规和制度，同时还应具备良好职业道德水平。基层行政事业单位应当加强对内控人员的培训和学习，精确领会内控精神，提高专业技能，同时还要加强内控人员的职业道德水平。学习和借鉴其他单位尤其是上级主管部门的先进经验，对于相同或类似的业务借鉴其制定的成熟的内控制度，结合本单位实际情况，建立一套切实可行的内部控制制度。
（六）及时对内控制度进行修订
内部控制，要从基层行政事业单位实际情况出发，密切关注外部环境、单位经济活动等是否出现变化，如果出现变化，要及时进行修订。对于内部控制制度，属于动态化的过程，内外部环境的变化，也会影响到内部控制制度的构建，所以要及时修改和调整内控制度，不断与时俱进、开拓创新，将内部控制制度的监督和控制作用充分发挥出来。
参考文献：
[1]姬圣慧.基层行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2016，21：240.