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中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）12-000-01
摘 要 随着社会经济体制变革不断深入,以往的财务管理理念、模式愈发难以满足小学发展需求,与此同时小学通过推行国库集中支付,直接刺激了新财务管理理念、模式的形成,为小学持续稳定发展奠定坚实的基础.本文将针对于国库集中支付制度及其特征、国库集中支付变革对小学财务管理的影响、国库支付背景下小学财务管理改革等相关问题进行研究.
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关 键 词 国库集中支付 全额补款单位 财务管理 全额补款单位
在市场经济条件下树立科学的理财观念是强化小学财务管理的前提.小学是“差额拨款”的全额补款单位.其理财目标是合理筹集财政资源并且通过科学运用这些资源以助于其社会职能的实现.它的主要财务特性就是耗费.没有利润核算.最多只是成本控制.财务管理的核心也只要集中于预算管理和成本控制.国库集中支付的应用.不仅强化了预算和控制,也促进了小学理财地位的转变,同时也改变了小学传统的资金管理观念和方法.
一、国库集中支付制度及其特征
国库集中支付制度又称之为国库单一账户制度,指的是对财政资金实行集中收缴与支付的制度,其实质上表示为依托于国库单一账户实现对现金集中管理.
总结归纳来看,国库集中支付制度具备三方面特征：（1）财政机构统一设立国库单一账户；（2）构建预算执行机构,健全监督检查机制,加大信息管理系统执行力度；（3）财政支出由财政部门直接负责,全部财政收入均应计入国库.
二、、国库集中支付变革对小学财务管理的影响
(一)财务管理理念方面
国库集中支付制度自实施以来,小学以往的财政资金流动程序及模式发生显著转变.如管理资金账户逐渐向管理国库账户转变、自设账户逐渐向统一财政零余额账户转变等,此外小学资金流控制方面也出现巨大变化,要求小学既要强化自身财务管理意识,又要重视起现金流,同时小学财政管理人员应正确认识财务管理的重要性,通过学习、实践不断提升自身知识技能水平及职业道德素养.
(二)财务预算编制方面
自国库集中支付制度推行以来,财政总预算会计核算范围及信息得到进一步拓展,其中国库集中支付背景下,要求小学严格依照科学性、前瞻性及准确性原则开展财务预算编制活动,并且依照资金来源性质合理划分非财政资金与财政资金.特别注意的是为确保财务预算编制的高效性,必须保证财政预算执行与财政资金实际支出的一致性.
(三)财政资金监管方面
监管作为财政管理的重要组成部分,直接关系到小学经济效益与社会效益价值最大化的实现.一方面,要求小学建立健全的财政资金监管机制,并做到实时调整优化监管机制,以时刻保证监管机制的有效性；另一方面,将完善的财政资金监管机制贯穿于小学资金使用、调用、管理等各个环节,保证财政资金的透明度,从根本上控制财务风险的发生.
三、国库支付背景下小学财务管理改革
(一)转变财务管理理念
国库集中支付变革要求小学财务管理人员重新认知财务管理工作,不断强化自身财务管理意识,一方面,把握财务管理内涵,明确财务管理目标,熟知财务管理操作流程等；另一方面,引入电子计算机技术及网络信息技术,构建完善的财务预算及财务分析信息系统,打破以往被动式财务管理模式,真正意义上实现主动式财务管理模式,从而为小学顺利推行财务管理工作提供保障.
(二)加大预算管理执行力度,合理编制部门预算
实践表明,部门预算环节至关重要,即部门预算编制的科学合理性最大程度上影响着国库集中支付执行高效性,所以要求小学落实好下述四方面工作：（1）以实事求是、科学合理性原则为指导开展部门预算编制活动；（2）构建完善的预算体系,加大制度建设力度；（3）加强预算编制监督管理,以保障预算编制的高效性.
(三)优化报销程序和报账手续
各会计核算单位的报销单据应由经办人、部门负责人签字,证实该项业务的发生,学校负责人审批.
加强对学校财务支出的管理,规范财务收支行为,提高资金使用效益.
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核算中心负责各校支出的财务审核.每月的 5-30 日为支出审核报账日,当月支出当月审核.各学校报账员为财务送审人.
财务审核主要侧重于：支出的合理性和必要性,支出发票的合法性以及支出手续的完备性.每月支出原则上应控制在当月计划范围之内,否则不予审核入账.
每月送审之前,各校需对送审的支出票据在完备审批手续的基础上,按支出单位归类汇总,填制支出汇总表,并对特殊、大宗支出事项写出书面说明.
各项支出经核算中心审核并加盖“审讫”印章后方可正式入账,未经审核的支出单据不得列报支出.经审核后的支出单据由核算中心及时入账,做到日清月结.按中小学校会计制度要求组织会计核算,定期向中小学校提供资产负债表、收支明细表等财务报表.
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每月终了应及时对账,并定期、不定期对备用金进行实地盘点,做到账实相符.各学校每月底报账时应附上月备用金支出账户对账单.
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