摘要：当前，中国在经济发展中的改革力度还有待进一步增强，改革面临的问题在税收当中也有所体现，税收筹划在企业当中还是一片空白，与目前的经济发展不吻合，面临日益复杂的经济形势。我国税收政策已与国际接轨，企业在税收筹划的改革上面临巨大的挑战。随着经济全球化发展，税收筹划在企业竞争的方方面面都体现出来了，其中税收筹划是企业发展当中必不可少的一个环节，税收筹划不仅能使企业最大程度地降低成本，还能保证企业的健康长久发展、股市板面的稳定和维护良好的企业口碑。目前国内大部分企业都欠缺在税收筹划上的经验，尤其是体制改革后的国有变私营企业在税收筹划与风险管控管理上是一片空白，非常不利于企业的长久发展，主动进行税收筹划是企业提高利润的一个合理的选择。
关键词：企业；税收筹划；问题；对策研究
中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2017）10-0１０５-0２
企业的税收筹划是指企业在国家税法允许的界限内，为降低企业的税额而做出的一些税收方案筹划的经济行为。在社会主义市场经济大背景下，企业所做的税收筹划方案，一方面可以帮助企业遵守税法，做守法的公司，另一方面，可以促进企业实现利润最大化。时下，中国的经济与全球经济不断地交融，竞争与合作并存，但是仍然充满各种挑战和风险，企业所面临的竞争是前所未有的。因此，企业要开源节流，在节流方面，税收筹划是一个非常重要的议题，企业要充分利用国家的税收政策进行合理合法的税收筹划，降低企业自身的纳税成本，促进经济效益的最大化，保障企业的健康发展。
一、我国企业税收筹划存在的问题
合理合法的税收筹划，是企业作为纳税人在符合税法的情况下，同时又充分利用税法等法律法规赋予的权利，进行合理的税收筹划和安排。比如节税、合理的避税等行为，这些对于减轻企业的税负有着积极的意义，同时也在法律的框架下，可谓一箭双雕，既不违法，也能提高企业的经营效率。但是我国，一些企业在进行税收筹划制定方案的过程中还是偏向不作为的，甚至根本不做任何筹划，这对企业的发展极其不利，目前中国的企业在进行税收筹划上的问题很多，突出表现在以下几个方面：
（一）我国企业缺乏训练有素的税收筹划人员
国外的大中小企业一般会聘请专业的税收筹划人员，这在国外企业当中十分常见。只是中国税务制度还不够完善，企业的税务工作人员也不够专业，与国外发达市场相比，我国企业对税收筹划人员还不够重视，还处在低水平阶段，很多企业没有重视相关人员的培养和招聘，导致一些企业内部缺少专业的税收筹划人员，一般都是有财务会计兼任的税收人员，会计对于纳税筹划不够专业，导致企业没有很好地开展纳税筹划。企业要积极灵活变通地研读税收政策和法律，制定增值税纳税筹划方案。
（二）我国企业忽视税收筹划方案的制定
中国的一些民营企业在税收筹划的过程中，觉悟程度不够高，往往把注意力放在追求节税效益上了，但却忽略了企业对税法的理解和利用，这样不严谨的税收筹划就不太科学，也不符企业的长远利益。因此，我国的企业要从大局出发，合理设计纳税规划和方案，从全局战略高度上进行思考，制定出科学合理合法的税收筹划方案。
（三）我国企业内部税收筹划制度不健全
完善的税收筹划制度是企业进行防范税务风险的基础，通过企业内部税收筹划管理控制制度，制定出合法合理的税收筹划方案，并且落实到具体执行人身上，在税收筹划方面，一定要有严格的内部管理制度，如果税收筹划制度不完善或者没有得到落实，那么不仅导致企业在纳税方面存在风险，而且也不利于企业的稳健发展。一些企业普遍认为当前税负还是有待降低，进而才会去做纳税筹划，这也是不得已的选择，因此税务部门要充分考虑到企业经营纳税的现状，出台更多的扶持企业发展的有利政策，在税收上推动我国企业和其他中小企业的发展，让企业在市场经济中各显神通，适者生存。
（四）企业领导对税收筹划缺乏认识
一些企业的管理者由于知识结构长久不更新，对于税收筹划也不够了解，把税收筹划的概念与逃税混为一谈，还有一些中小企业由于自身的领导只懂自己领域的知识，不懂税收筹划的专业知识，导致在认识上觉得企业缴税就行了，而不做任何筹划安排。企业要与相关协会和培训机构联合，加强对税收筹划要合作，为企业培养更多的专业的纳税筹划人才，帮助企业更好地进行纳税筹划，提高企业的纳税筹划意识。
二、我国企业加强税收筹划的措施
（一）企业要充分利用代销方式的不同进行税收筹划
不同的销售模式影响着我国企业的产品和服务的销售效果，当然对于我国企业在税负方面承担情况也会有着不同的缴纳比例和方式。比如委托代销方式，已经被我国越来越多的企业采用，而采用收取代销手续费方式，还是采用视同买断方式，作为买卖双方的税负就不一样。委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作为购入商品处理，只在备查账中登记商品规格数量等。受托方将商品销售后，按实际的售价确认收入，并向委托方开具代销清单，这样委托方就可以通过价差进行增值税及附加的筹划。
（二）我国要充分利用销售结算方式进行税收筹划
对于企业的客户，可以与客户协商采取预收款和直接收款的方式买卖。这种方式的优势在于客户先支付货款，然后纳税的义务才会产生，企业可以充分利用这个时间差的价值，从而拥有更多的流动资金保障企业的运作；分期收款的结算方式也有利于企业在纳税方面得到缓冲，这种方式无论是对于客户还是企业双方而言，在纳税方面都是有利的，有利于缓解纳税压力，延缓纳税时间；企业尽量不要使用第三方托收货款的结算方式，因为有关规定很明确，托收货款一旦款到的时间确定，纳税义务也就跟着产生了，这种方式不利于企业的正常运营。
（三）我国企业要利用选择不同纳税人身份做税收筹划
我国的增值税企业纳税人对象分为一般纳税人和小规模纳税人，对这两种对象的税收征收方法、征收的税率上都有着很大的差别，企业就要根据自身的经营情况选择适合自身的纳税主体，一般而言，选择的依据是公司的设立时间、营业额和利润等方面。增值税低的企业，适合作为一般纳税人，增值率高的企业则比较适合小规模纳税人。因此要综合考虑一般纳税人和小规模纳税人哪个更有利于自己。
（四）我国企业要善于利用分散经营进行税收筹划
企业不同的经营和服务模式对于其负担的税收也有着不同影响，在合适的情况下，企业可以把产品或服务进行分割，然后对各个板块实行独立核算，这种情况下可以为企业有效的节约税款。对于一些业务种类繁多、服务项目林立的大而全的企业，可以实行分割经营，独立核算，达到相应的服务承受不同的税额，甚至还可以享受相关的税收减免等优惠政策。
三、结束语
总而言之，企业进行税收筹划和企业其他方面的经济活动同等重要，由于税收规划是一个动态的需要不断调整的变化过程。企业在税收筹划方案的制定过程中，一定要遵守税法相关的法律，不能够把避税等同于逃税漏税，更不能损害国家的利益，因为税收是国家强大的根本保证，还起到稳定社会的功能，与人民的生活都息息相关，企业面对税收筹划不足的问题，必须勇于正视，并且着手解决，为企业创造更高的效益。
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