小企业的应收账款是指其因赊销商品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，属于商业债权，是小企业的一项债权性质的流动资产。应收账款规模的大小对于小企业资金的利用效率高低有很大影响。因此，小企业应关注应收账款规模的管理。
一、影响应收账款规模管理的因素
影响小企业应收账款规模的因素主要有两个方面：一是小企业的经营方式及所处的行业特点。对于小企业来说，销售自己的产品或提供劳务，不外乎采用现销、赊销、预收款等方式，小企业应收账款规模与其所属的行业有密切的联系。如果小企业属于零售行业，则大部分的业务属于现金业务，是货币性质的资产，而债权性质的资产会很少；但对于大多数小工业企业来说，则往往采用赊销方式，因此会形成债权性质的资产即商业债权。二是小企业的信用政策。小企业赊销商品，就是向购货方提供了商业信用。小企业的信用政策对其商业债权规模的形成有很重要的影响。小企业放松信用政策，将会极大地刺激销售，增加债权规模，从而扩大应收账款规模；相反如果想收紧信用政策，销售也会受到制约，债权规模也会相应的减少。但是，商业债权毕竟属于债权性质资产，不像货币资产那样稳定。对于小企业而言，如果商业债权规模越大，小企业账面利润增加，可是按照权责发生制的记账基础，这并非表示如期实现的现金流入，除了夸大企业经营成果外，还意味着日后产生坏账的可能性越大。因此，合理地确定企业的信用政策，控制好应收账款规模，在赊销扩大和坏账减少之间找到最佳的方法，是当下众多此类小企业在销售中需要解决的问题。
二、应收账款管理存在的问题
（一）应收账款入账价值
在存在现金折扣的情况下，应收账款的入账价值有两种处理方法，一是总价法，二是净价法。我国会计制度规定实务中必须采用总价法进行会计处理，总价法是小企业将未扣除现金折扣前的实际售价即总价作为应收账款的入账价值，把实际发生的现金折扣视为销货企业为了尽快回笼资金而发生的融资性质的理财费用，在现金折扣实际发生时计入财务费用。现金折扣发生在销货之后，不得从销售额中减除。
如果发生现金折扣即本例中说明的甲公司二十天内收款款，给予乙公司债务扣除10%，这种情况下甲公司少收11.7（117×10%）万元，实际收到的应收款为105.3（117－11.7）万元；也就是说现金折扣存在的条件下甲公司应收账款最终收到的金额和成交时的金额不一致。从销货方来看，采用总价法，小企业入账的销售收入与发票上的金额一致，便于纳税管理，但是存在现金折扣的条件下，很有可能虚增应收账款，不便于应收账款规模的管理。
（二）坏账损失采用直接注销法
小企业对于坏账损失的处理方法采用直接注销法，即小企业在确认应收账款无法收回时，在账上将应收账款注销，同时将坏账损失直接计入当期损益。这种处理方法比较简单，不用在坏账发生之前计提坏账准备。
下面我们举例来说明。例2：20×6年7月，乙公司因经营不善破产，甲公司应收乙公司10000元账款全部无法收回，甲公司确认此笔款项已无法收回，确认损失为10000元。
根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》第24条规定，企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收账款，会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。小企业应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能税前扣除。未经申报的损失，不能在税前扣除。
甲公司应收乙公司10000元账款，根据上述规定，单笔数额不超过5万元，在报经批准前，
借：银行存款10000
贷：应收账款——乙公司10000
报经批准后，
借：营业外支出——坏账损失10000
贷：银行存款10000
从上述例子可以看出，这种方法的优点就是账务处理较为简单，但是它却忽视了坏账损失与赊销收入的配比关系，在坏账损失实际发生之前，对于坏账情况不做任何账务处理，夸大了应收账款的可实现价值，从而导致资产和利润被高估。对于经常发生赊销业务的小企业，直接注销法的缺陷就很明显。
（三）利用应收账款长期挂账
有些小企业的管理制度比较松懈，企业内部人员为自己谋私利。比如说，小企业买卖双方中，一方面购货方为了长期占用应付账款，另一方面销货方中的经销人员和财会人员为了从购货方谋取利益，双方共谋长期拖欠货款及运杂费，造成小企业应收销货款长期挂账，不良资产有增无减，小企业资金周转运作困难，长期下去无法维持正常经营，最终破产。
（四）利用应收账款，私设“小金库”
有些小企业利用应收账款放贷，将利息收入转入“小金库”，并称为企业间拆借资金。具体操作流程为：小企业将收回的还款直接转借给其他单位，并将取得的利息收入转入“小金库”。收取利息后，不计收入，直接转入“小金库”。这种做法国家法律是不允许的，它使得资金的借贷逃离了国家的有效监管，扩大了企业间的资金风险，扰乱了市场的金融秩序。
三、减少应收账款损失的策略
（一）防止应收账款入账金额不实
应收账款入账金额核算有总价法和净价法两种形式，我国会计只允许采用总价法进行账务处理。但是在实际工作中，也有可能出现按照净价法入账的情况，即销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，这样做虽然符合稳健原则的要求，可是会使小企业销售收入的入账金额与销货发票所记载的主营业务收入不一致，客观上造成应收账款入账金额不实的结果。同时也不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣时，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较繁杂。因此，小企业要做好应收账款的会计核算工作，注意应收账款入账价值的管理。
（二）加强应收账款风险管理和控制
坏账主要是由于赊销引起的，赊销在缓解购买方资金周转压力的同时促进销售方扩大销售额，稳定卖方客户的同时又减少了企业的库存。但由于小企业的坏账损失采用直接注销法，对于经常发生赊销业务的企业，坏账风险会被无限放大。小企业应该对赊销对象进行严格审查，做好事前、事中和事后控制。
首先，做好事前控制——严格审查客户的信用。激烈的市场竞争使得小企业为了扩大市场占有率，运用自己的商业信用来营销。在事先未对购货方信用进行调查的情况下，盲目地采用赊销方式来争夺市场份额，减少企业存货，然而却未能考虑被占用的应收账款能否及时收回的问题。因此，在每笔交易发生时，企业不能为了盲目地追求收入的增加而忽视购货方的信用审查。在企业内部，应建立往来客户信用审批制度，各个部门之间应及时沟通，将不良企业杜绝门外。
其次，做好事中控制——应收账款与往来客户经常对账。小企业应对每笔应收账款做好严密的追踪，及时掌握款项回收情况。定期与往来客户对账，清收企业欠款，避免长期挂账，这些都可以有效地防止坏账的发生，最大程度上减少坏账损失，使得小企业的商业债权控制在一个合理的范围内，为企业资金流转拓宽渠道，减少小企业应收账款的损失。
最后，做好事后控制——建立销售责任制。有些小企业销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，而采取赊销、回扣等方式使得应收账款大幅上升。因此，笔者建议小企业应建立应收账款责任制，进一步调动业务人员收款工作的积极性。按照谁销售谁负责的原则，以实际收回的款项作为考核部门业绩的依据。
（三）利用应收账款融资
新物权法扩大了动产担保物的范围，允许应收账款质押，明确了应收账款的登记机构为人民银行信贷征信系统，这种做法促进了小企业融资。
应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式。对于小企业而言，由于其信用地位和社会地位使其很难进入直接融资市场，间接融资也是困难重重。通过应收账款的抵借能够满足小企业的融资需求，加速应收账款的资金周转率，也使小企业转移了应收账款长期被占用带来的不良资产风险。目前市场已有服务于小微企业的、包括应收账款债权人和债务人以及资金提供方三者共同参与的应收账款融资平台。
（四）加强审计监督工作，严查“小金库”
根据《中华人民共和国银行管理暂行条例》第4条的规定，禁止非金融机构经营金融业务。借贷属于金融业务，因此非金融机构的企业之间不得相互借贷。所以，企业间拆借资金是国家法律明令禁止的。企业间拆借资金扰乱了国家金融秩序，由此而产生的“小金库”，也都逃脱了国家法律监管视线。因此，小企业要严格财务管理制度，注意防范拆借资金给小企业带来的巨大风险。
总之，应收账款作为一项商业债权，是小企业流动资产中的一个重要组成部分，小企业应加强应收账款规模的管理，做好其风险衡量与防范，对应收账款的运行情况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失，提高小企业应收账款的流动性。
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