水利基本建设项目效益治理模式初探(1)

水利是国民经济和社会发展的重要公益性基础设施，而公益性项目的投资效益，制度层面无明确约束，项目法人也无明显内在驱动力往改善之，因此，水利基建项目治理中财务治理的作用相对弱化，水利基本建设财务治理应有的职能作用难以发挥。本文仅就财务治理技术途径，即如何利用新的治理理念和技术，在水利基本建设项目治理中搭建一个高效的财务治理平台，强化内部治理，充分发挥财务治理的职能作用，进而进步资金效益进行一些探讨。?
一、水利基本建设财务治理的现状?


目前水利基本建设大部分项目财务所能发挥的作用仅仅是核算功能，财务的监视和控制功能仅局限于是否符合合同规定等常规性审核，至于工程的进展情况、合同签订的过程，财务职员均不能有效参与。因此，财务治理在基本建设项目治理中所发挥的作用是有限的。水建［1995］128号文件明确水利工程建设程序一般包括八个阶段，法人能够参与除项目建议书以外的其他七个阶段，但财务部分仅能参与其中的三个阶段：建设实施阶段、竣工验收阶段、施工预备阶段。下面就项目实施的不同阶段来分析当前财务治理所能发挥的作用及成因。?
1．项目建议书、可行性研究报告、初步设计、事后评估四个阶段。这四个阶段财务治理没能发挥作用，原因有以下两点：一是由于水利基本建设项目均为公益性项目，产生的效益多为社会效益，工程本身的直接经济效益几乎没有，核算的编制以及事后评价方面需要使用的传统财务分析方法未几，直接造成了财务部分很少参与这方面的工作；二是财务职员由于自身知识的局限性，大多不能深进了解概算、造价方面的知识。?
2．施工预备阶段。在施工预备阶段，财务职员已参与了合同的审签和部分招标文件的审查，但评标过程很少参与。财务职员未能参与评标的原因：一是同评标专家的抽取方法有关。评标专家一般从水利专家库中随机抽取，财务职员属于经济类专家库，而由项目法人单位指派的专家名额有限，大多指派工程技术及造价方面的专家。二是同财务职员没有参与可行性研究报告、初步设计等前期工作有关，对项目的了解较少，不利于评标。?
3．建设实施阶段。该阶段是发挥财务监管作用的主要阶段，发挥的具体作用主要有资金筹集、合同执行及价款结算、日常用度的报销、资产的采购治理。当前财务治理中出现的题目主要有财务制度不健全，财务监管不到位以及财务核算程序和方法混乱。?
4．竣工验收阶段。财务部分根据财务数据的汇总，验证合同执行与实际发生是否相符，对符合情况进行审计，对其进行适当评价。但在实际运行过程中未能按效益优化原则进行审核，因此其评价只是形式而已。?

二、效益治理模式的提出?

通过对目前基建财务治理的现实分析，要加强基建财务治理的作用，发挥财务职员的技术上风，必须采取新的治理理念，如“效益治理模式”，将有利于发挥基建财务治理的监视治理作用，进步投资效益。效益治理模式是针对基建项目治理流程中的不同环节，以预算控制为主线，以资金在运转过程中产生的效益最大化为目的，以现代信息治理技术为手段参与基建治理全过程的一种财务治理方法。这种治理方法是在遵循现有基建项目治理模式的条件下，突出资金流价值最大化的治理理念，即在基本建设程序中的各个环节，通过预算控制和项目治理流程控制，进步资金使用的效益性。这里的资金使用效益主要指建设期间的资金使用效益，并包含项目建设后的效益，由于水利建设项目大多为公益性项目，其效益多为社会效益，项目建设投进使用后产生的社会效益同建设期的资金流价值体现的经济效益共同组成效益治理的基本内容。由于水利基建项目属于公益项目工程，其工程效益多属于长期效益，我们将战略财务治理效益模式引进到社会效益治理模式中。概括地说，效益治理模式是以“项目信息治理系统”为载体，以效益预算治理为目标，各自独立、相互依存、两线并行的治理模式。?