摘要：
关键词：
在企业集团开展内部经济责任审计，对促进企业领导干部廉洁自律，规范经营管理，保证企业依法经营、健康发展等方面起到了积极的作用。但由于企业的认识和开展的程度不同，以及没有统一、标准的审计方法、程序和评价体系，加之内部审计有其自身比较灵活的特点，使得经济责任审计存在随意性，质量不高，难以达到经济责任审计的目的。以下就如何加强企业集团内部经济责任审计，提高内部经济责任审计的质量，规避审计风险谈几点看法。
一、加强审计组织和队伍建设
1、提高内部审计组织的地位和设置层次，增强内部审计的独立性和权威性。企业集团内部审计应由董事会领导，应在董事会下设审计委员会，全面领导内部审计工作。内部经济责任审计是对企业内部独立核算的二级单位负责人的经济责任进行审计，在集团式企业，其二级独立核算单位负责人，往往是由企业的副总级领导担任，而内部审计只是集团公司设置的一个行政部门，其负责人一般为集团中层干部，职位低于副总级，在进行经济责任审计时，就难以公开、公平、公正。因此，为了提高经济责任审计的质量，内部审计工作在其领导下，依据国家法律、法规及企业的规章制度，独立履行内部审计职能，这种体制保证了内部审计具有很高的独立性和权威性。
2、培养和造就一支素质高、业务精的审计队伍。经济责任审计是一项标准高、责任性强的工作，涉及的知识面较广，因此要求内部审计人员要有较强的政治思想素质和较高的业务水平。内部审计人员综合素质的提高是保证审计质量的基本要求，特别是对牵涉到人的经济责任审计，就更应充分认识到防范审计风险的重要性和长期性。内部审计人员应严守审计纪律，恪守审计职业道德，努力学习各方面知识，不断提高自身的业务素质，做到实事求是、客观公正，并保持严谨、稳健、负责的职业态度。
3、加强后续教育，保持和提高内部审计人员的专业胜任能力。随着经济全球化进程的加快，以及中国入世后的新形势，促使企业的管理方式发生深刻变化，管理手段更加现代化了，加之国家的法制建设和市场的规则更加完善，这些都要求内部审计人员要不断更新观念和知识，不断接受后续教育，以适应新形势发展的需要，否则就不能充分发挥内部审计的职能，更谈不上审计质量的提高。
二、结合企业实际认真制定经济责任审计办法，提高内部经济责任审计质量
1、制定科学合理的经济责任审计办法。制定科学合理的经济责任审计办法，规范审计程序、方法和评价内容是实现经济责任审计目标的根本保证。在设计时应从两个层次去考虑，一是根据国家审计法规、内部审计准则，结合企业的实际情况制定经济责任审计办法，规范审计程序、方法和评价内容，并形成内部统一的指导性规定。二是实施经济责任审计时，应根据被审计单位的经营性质细化具体的审计程序、方法和评价内容。
2、经济责任审计关口应提前，并与常规审计结合起来进行。现在大多数企业都开展了财务收支审计、经济效益审计、内部控制审计等，一般每一两年进行一次。而经济责任审计往往是在企业下属二级单位负责人离任时进行，由于时间跨度大、工作量大而降低了审计质量，提高了审计风险。
3、建立内部经济责任审计管理信息系统。内部经济责任审计应充分利用现代化手段，建立计算机经济责任审计数据库管理信息系统，把企业下属二级单位的负责人的相关情况，单位的经济性质、工艺流程、产品情况及每年的经济责任审计情况等分项录入系统中，根据审计情况做出审计评价，这样可以每年都及时掌握二级单位负责人的经济责任履行情况，并及时向企业高级管理层反馈这些信息，为合理任用领导干部提供依据。
4、建立科学的经济责任审计评价体系。对领导人员经济责任审计评价应本着客观公正、实事求是的原则，从定性和定量两个方面进行综合分析。定性分析必须紧密围绕经济责任进行，如经营决策、遵守财经法规、廉洁自律和内部控制等情况。定量分析应针对不同企业建立统一的评价指标，并采用具体的数据，如国有资产保值增值率、财务收支执行情况、经济指标完成情况等。坚持准确性原则，以数字为基础，对未予审计、证据不足、评价依据不明的事项不作评价。恰如其分的评价不仅可以为组织人事部门监督、考察使用干部提供有价值的资料，而且有利于鼓励成绩突出者，鞭策工作平庸者。
5、实行经济责任审计承诺制，并与被审计单位和经营者充分交换意见。审计前应要求被审计单位的相关部门和人员，对所提供全部审计所需资料的真实性和完整性做出承诺，并承担相应的责任。在审计中和审计终结后，要与被审计单位和经营者交换意见，特别是审计结论或审计评价。
三、建立和完善内部经济责任审计制度（规范），防范审计风险
1、建立内部经济责任审计制度，规范审计行为。根据省属企业经济责任审计办法和相关规定并结合企业的具体情况，制定具体的经济责任审计办法，明确具体的审计对象、采用的审计方法、实行的审计程序和具体的评价方法等。使经济责任审计有法可依、有章可循，从而提高经济责任审计的权威性。
2、建立内部经济责任审计质量控制制度。质量控制应包括两个方面：一是集团公司内审机构的全面质量控制，包含全体人员的职业道德、专业胜任能力、工作委派等。二是审计项目的质量控制，包括审计方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计档案等项目的质量控制。
3、建立分级复核制度。为保证审计质量、降低审计风险，应针对审计工作底稿建立三级复核制度。一是审计组长的全面详细复核，发现问题及时指出，并监督审计人员及时修改和完善；二是审计部门负责人对重要事项、重要审计程序的执行情况的复核；三是总审计师对重大问题进行复核。通过三级复核层层建立责任制，逐级落实责任，并实行责任追究制度。
4、建立联席会议制度。建立由组织人事部门、纪委监察部门和审计部门组织的经济责任审计联席会议制度，形成统一、协调、高效的工作机制。在工作上统一组织、分工协作、互通情况、定期交流，及时发现问题及时解决问题，从而提高经济责任审计的工作效率和效果。
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