基于金融会计视角分析金融风险的合理防控_工商管理

文/李翊彬

随着全球经济一体化步伐的逐步加快，国内外的经济格局发生了翻天覆地的变化，加之我国市场经济体制改革的不断深入，为金融行业的深入发展营造了良好的环境。然而，囿于各种因素的影响，近年来，我国金融企业产生金融风险的几率越来越大，不但会对金融企业的健康发展带来不良影响，长此以往，还会制约金融行业的总体发展。因此，金融企业必须要深刻认识到金融风险的巨大危害，不断增强风险防控意识，采取合理的防控措施，最大限度地降低金融风险。基于此，对金融会计和金融风险进行深入阐释，并具体分析产生金融会计风险的主要影响因素及表现出来的具体特征，从金融会计视角深入分析金融风险的合理防控。

一、金融会计与金融风险概述

要想从金融会计的角度进行金融风险的防控，首先需要对金融会计和金融风险的概念与内涵有深入的了解。

（一）金融会计

金融会计是指以货币为计量单位，遵循基本会计方法、原理及原则，对金融机构的日常经营活动进行连续性、准确性、综合性、完整性的监督、核算和管理的全过程。金融会计能够对金融机构的重要财务信息进行处理，比如对财务信息进行科学传递、准确衡量以及精确加工，目的是为金融机构的经营管理者提供准确的信息依据，以确保管理者能够根据这些信息做出科学合理的决策。金融会计的职能主要分为两个部分：其一是对金融企业的各项业务进行科学化的管理和调整；其二是对金融企业的相关财务管理和经营活动进行直接的核算和管理。前者需要参考金融信息预测和分析的结果。

（二）金融风险

顾名思义，金融风险是指金融活动中可能潜藏的各种风险。对金融风险的评估有广义与狭义之分，如果只从财务管理的角度分析金融风险产生的原因，结果会比较片面，只能反映为什么金融活动未能实现预期的经济效益，属于狭义的评估；而如果从金融风险不断延伸的角度出发，可以全面地分析出金融企业在金融管理过程中存在的各种矛盾，以至于对经营者的决策产生了重要影响，导致金融企业的经济效益和社会效益受损，属于广义的评估。

根据金融风险内容的不同，金融风险的防控和管理被分为了三个部分，分别是会计监督风险、会计核算风险以及会计结算风险。会计监督风险的产生在于金融企业在发展过程中难以有效发挥监督职能，致使金融活动因缺乏必要的监督管理而出现许多违法现象，最终导致了金融风险的产生。在诸多的金融风险中，会计监督风险对金融企业发展的不良影响最大。会计核算风险主要是因为金融企业内部的会计基础工作不达标，比如会计核算方式落后、会计审核制度不够完善等，致使会计核算工作缺乏科学性与合理性，最终造成了金融风险。会计结算风险主要是企业资金结算和管理不够完善，管理体制不健全所导致的，比如，企业的某些管理者滥用职权，侵吞企业结算资金，从而导致了金融风险的产生。

二、产生金融会计风险的主要影响因素

金融会计风险产生的原因较为复杂，其影响因素主要包括以下几个方面：

（一）会计行为主体因素

简单来说，会计行为主体因素是指会计工作人员表现出来的综合素质。会计是金融企业的重要行为主体，如果会计的综合素质不达标，势必会加剧金融风险的产生。当前，我国会计人员的综合素质良莠不齐，许多金融企业的会计人员专业水平低，缺乏良好的职业道德素养，责任心差，面对社会的各种诱惑无法把持住自己，从而做出一些违反职业道德甚至是违法的事情来。另一方面，国内的许多金融企业未能充分认识到对会计人员进行教育培训的重要作用，在日常管理中缺乏教育培训力度，加之会计人员自身的学习意识不强，致使会计工作者的专业水平长期停留在较低水平，难以提升，为金融风险的产生埋下了巨大的隐患。

（二）外部环境因素

近年来，伴随着社会经济的不断发展，我国市场经济体制改革进一步深化，金融市场主体多元化，使得国内金融企业的竞争压力骤增，饱受国内同行与国外同类金融企业的夹击，在此背景下，部分金融企业为了推动企业的快速发展，实现经济效益最大化，采取不正当竞争手段，不但会使金融企业内部的管理成本增加，还扰乱了金融市场的正常秩序，久而久之，自然会导致金融风险的产生。

（三）内部管理因素

内部管理因素主要分为两个部分：其一是内部控制制度不完善，且在制度的执行过程中效率低下，加之金融企业的管理者对金融风险认识不够，缺乏科学的管理，加剧了金融风险的产生；其二，金融会计信息的真实性和完善性较差，无法为企业管理者提供准确的决策依据，一旦失真的数据被运用于决策，势必会严重影响金融企业对金融市场的判断和定位，从而产生较大的金融风险。

三、金融会计风险所显现的主要特征

（一）难以有效发挥会计管理和监督职能的作用

会计人员的综合素质问题是金融企业难以有效发挥会计管理和监督职能作用的重要原因。当前，我国金融领域的会计人员综合素质良莠不齐，专业水平有待提高，会计核算能力无法满足实际的需求，对会计财务管理工作中的诸多漏洞不能及时发现。会计工作缺乏灵活度，致使会计管理与监督职能难以有效发挥其作用。会计岗位形同虚设，加剧了金融风险的产生。

（二）金融会计失真现象严重

当前，我国金融市场金融会计失真现象严重，很大一部分原因是由于某些金融企业的管理者片面追求企业的发展速度，为了尽快实现企业经营管理目标，不惜铤而走险，授意会计人员造假账，致使金融企业内部的核算信息严重失真，为金融企业的健康发展埋下了安全隐患。此外，还有一部分管理者为了牟取私利，在账本上动手脚，致使企业频频发生金融会计失真现象。

（三）存在明显的会计核算风险

从目前的发展情况来看，当前我国许多企业并不具备合理防控金融风险的实力，且管控意识较差，造成了经营管理效率持续低下的发展状态。归根结底，这一现象产生的原因还是由于金融企业内部的岗位职责不清，分工不细，核算质量差，会计账目管理内容混乱等。加之一些会计人员专业水平较低，缺乏良好的职业道德，在开展核算工作时漏洞百出，给金融企业的良性发展带来了不利影响。

四、合理的金融风险防控措施

（一）强化会计工作者的综合素质

会计工作者是金融风险防控的重要实施主体，然而，当前我国会计工作者的素质普遍较低，无法满足金融行业的发展需要，严重阻碍了金融企业的进一步发展。因此，对金融风险进行合理防控的首要措施便是强化会计工作者的综合素质。强化的内容主要包括：熟练掌握相关的法律法规，不断提高专业水平和职业素养，逐步拓宽知识面，除了要有扎实的金融学与管理学等专业学科基础外，还必须要与时俱进，熟练掌握计算机技术、信息化技术等先进的科学技术，以便能够满足时代的发展需求。强化会计工作者的综合素质的途径主要包括两个方面：其一是金融企业在日常管理中要加强对会计人员的教育培训，将培训工作制度化、常态化，形成完善的培训机制，确保培训工作的连续性；其二是会计人员要充分认识到自身的不足，通过各种途径不断增强自身的专业素养，主动学习，不断“充电”，确保自身的综合素质能够满足现代化金融行业的发展需要。

（二）建立和完善科学的风险防控制度

完善的风险防控制度是金融企业对金融风险进行合理防控的基础。从目前的发展情况来看，我国许多金融企业并未建立起完善的风险防控制度，致使防控管理工作缺乏必要的制度依据，在具体的管理活动中存在较大的盲目性，大大降低了防控工作的效率和质量，不利于金融企业的进一步发展。因此，在未来的发展中，金融企业要逐步引进现代化的会计核算软件，推行先进的核算办法，全方位、立体式地对风险防控制度进行完善，确保风险防控制度的全面性、科学性以及有效性。此外，在具体的实践过程中，相关管理人员必须要严格遵守风险防控制度的相关要求，将制度内容全面贯彻落实到各项具体工作中，避免出现风险防控制度形同虚设的情况。为了便于管理，可对金融会计管理进行细分，比如，分为会计处理和业务处理两个部分。此外，在进行相关报表制作的过程中，要充分利用计算机技术，以确保报表的质量。

（三）逐步完善会计工作的相关制度

制度建设是进行金融风险合理防控的重要措施，我们不仅要在企业内部建立健全风险防控制度，还要进行全面的制度建设，以确保会计工作的正常运转。比如，在过去，金融企业内部呆账准备金相关的管理工作存在的漏洞较多，金融企业可以通过完善管理制度，强化对内部呆账准备金的管理工作，逐步改进原有的呆账准备金计提方式，科学分析和准确确定呆账准备金计提的比例。从贷款风险的角度分析呆账准备金总额比例，可以确保总额比例的科学性。要想根据呆账所存在的可能性大小确定出总额，还需要充分考虑到金融行业自身的发展需要，将呆账准备金计提范围进一步扩大。值得一提的是，该项工作不单单针对普通贷款，也包括其他同类型的风险项目贷款。因此，金融企业应当根据贷款类型的不同制定相应的限制措施，以便合理确认出呆账所具备的各项条件。

综上所述，经济全球化速度的加快给我国金融行业带来了良好的发展机遇，但同样需要应对各种挑战。再加上我国市场经济体制改革的进一步深化，加剧了金融行业的竞争态势，致使金融企业极易受到金融风险的威胁。因此，我们必须要准确把握容易引发金融风险的各种因素，从金融会计的视角出发，进行金融风险的合理防控，从而最大限度地减少金融风险的发生几率，以确保我国金融行业又好又快发展。

（作者单位：安永华明会计师事务所（特殊普通合伙））